為什么不能先調(diào)公允價(jià)值變動(dòng)，再記實(shí)際利息？

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• 李同學(xué)
  這個(gè)地方為什么第二年的公允價(jià)值變動(dòng)是：第二年公允價(jià)值-（第一年公允價(jià)值+第二年利息調(diào)整） 為什么要把第二年的利息調(diào)整也減去
  • 張老師
    同學(xué)你好，你可以把題目全部發(fā)出來老師看看
  • 李同學(xué)
    老師好，這是題目，我的問題是，第二年開始后，公允價(jià)值的計(jì)算。我搞不清楚，這個(gè)講義上的數(shù)字好像和上課時(shí)老師用的課件不一樣
  • 張老師
    同學(xué)你好，因?yàn)槠谀┕蕛r(jià)值變動(dòng)損益是根據(jù) 期末債權(quán)攤余成本與期末公允價(jià)值比較得出的，所以本題是這樣： 第一年 期末攤余成本=1041W，公允價(jià)值1200W，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)159W 第二年 期末攤余成本=1086.1W，公允價(jià)值1300W,確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)213.9W，由于第一年已經(jīng)確認(rèn)了159W，所以第二年計(jì)入其他綜合收益的金額為213.9-159=54.9W
  • 李同學(xué)
    其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 是不是用當(dāng)期公允價(jià)值減去當(dāng)期攤余成本 比如2013年的 其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)159=公允價(jià)值1200-攤余成本1041 我還是每明白的就是，為什么2014年的 其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 用當(dāng)期公允1300-當(dāng)期攤余1086.1 為什么還要減去159
  • 張老師
    同學(xué)因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)是一個(gè)累計(jì)數(shù)呀，假如你不考慮攤余成本，假如是交易性金融資產(chǎn)，買入價(jià)1000 第一年公允價(jià)值1200 第二年1300，第一年是不是應(yīng)該變動(dòng)了1200-1000=200，第二年變動(dòng)的是1300-1000-200=100，你肯定是要把第一年的公允價(jià)值變動(dòng)200減去的呀，同理，這題也要減去第一年的159啊
• .同學(xué)
  公允價(jià)值變動(dòng)和公允價(jià)值變動(dòng)損益為什么會(huì)不一樣
  • 沈老師
    公允價(jià)值變動(dòng)一般是某些資產(chǎn)類科目的備抵子科目（交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等），用來歸集某項(xiàng)用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)情況，當(dāng)資產(chǎn)處置或損毀時(shí)轉(zhuǎn)出；而公允價(jià)值變動(dòng)損益是獨(dú)立的用來歸集所有公允價(jià)值變動(dòng)情況的科目，注意是歸集所有資產(chǎn)科目公允價(jià)值變動(dòng)的情況，所以出現(xiàn)不同的本期發(fā)生額是可能的，因?yàn)槭莕：1的關(guān)系。如果lz問所有公允價(jià)值變動(dòng)的和，那本期發(fā)生額應(yīng)該等于公允價(jià)值變動(dòng)損益的本期發(fā)生額。
    
    補(bǔ)充：如果當(dāng)年有從成本法計(jì)量轉(zhuǎn)為公允價(jià)值法計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，lz說的情況就有可能了。成本法轉(zhuǎn)為公允價(jià)值法計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)入 投資性房地產(chǎn)-成本科目；按轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值）的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益（前者小于后者）或者資本公積-其他資本公積（前者大于后者）
    
    希望對(duì)lz有幫助
• 紅同學(xué)
  為什么股票下跌是借記公允價(jià)值變動(dòng)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益呢，而不是相反的呢
  • 張老師
    簡(jiǎn)單舉例： A公司10年5月1日自交易所購(gòu)入C公司股票30000股作交易性資產(chǎn)，成交價(jià)10元，付手續(xù)費(fèi)300元。 借：交易性金融資產(chǎn) 30000 投資收益 300 貸：銀行存款 30300 6月30日股價(jià)達(dá)12.5元。之前的股價(jià)變動(dòng)沒作賬務(wù)處理。則6.30作分錄： 借：交易性金融資產(chǎn) 7500 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7500 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)： 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 7500 貸：本年利潤(rùn) 7500 至12月31 ，股價(jià)為9.5元。未處置.6.30-12.30的公允價(jià)值變動(dòng)未作賬務(wù)處理。 12.31賬務(wù)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000 貸：交易性金融資產(chǎn) 9000 借：本年利潤(rùn) 9000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000 到11年元月5日，以市價(jià)10.5元處置： 借：銀行存款 31500元。 貸：交易性金融資產(chǎn) 28500 投資收益 3000 借：投資收益 1500 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1500 (原借方累計(jì)發(fā)生9000，貸方累計(jì)發(fā)生7500，凈借方累計(jì)發(fā)生1500元。現(xiàn)從貸方轉(zhuǎn)出到投資收益。) 至此兩筆分錄的投資收益總額是貸方發(fā)生1500元。即該交易性金融資產(chǎn)不考慮手續(xù)費(fèi)等的投資收益是1500元。=3000*(10.5-10)