當(dāng)應(yīng)收賬款函證未收到回函和銀行存款日記賬有差異，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行什么程序？

其他回答

• B同學(xué)
  銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款的函證異同
  • 高老師
    銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
    應(yīng)付賬款是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。 是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
    應(yīng)收賬款（receivables）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
    函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序，多用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
• 睿同學(xué)
  應(yīng)收賬款函證、應(yīng)付賬款函證及銀行存款函證的主要區(qū)別
  • 后老師

    一.函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對(duì)應(yīng)收賬款余額/應(yīng)付賬款或銀行存款的函證。函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序，多用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

    銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款函證是對(duì)銀行發(fā)出的，是對(duì)公司資產(chǎn)的確認(rèn)。

    應(yīng)付賬款是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。 該科目用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款函證是針對(duì)公司供應(yīng)商發(fā)出的，是對(duì)公司債務(wù)的確認(rèn)。

    應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款證函主要是針對(duì)公司客戶發(fā)出的一種詢證函，是對(duì)企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)的確認(rèn)。
    

• 空同學(xué)
  應(yīng)收賬款函證的產(chǎn)生原因及對(duì)函證差異應(yīng)采取的審計(jì)程序
  • 何老師
    編制真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)表是公司管理層的責(zé)任。作為獨(dú)立審計(jì)師，我們需要就公司財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制 是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量而發(fā)表審計(jì)意見。在多數(shù)情況下“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額在資產(chǎn)負(fù)債表中是重大的。至于應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，不但影響資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”，還涉及到利潤(rùn)表上的“資產(chǎn)減值損失”。函證應(yīng)收款項(xiàng)是我們用于審計(jì)年末資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款余額的主要程序之一。
    我們所執(zhí)行的函證和其他相關(guān)應(yīng)收賬款審計(jì)程序幫助我們獲取有關(guān)應(yīng)收賬款存在性和計(jì)價(jià)的證據(jù)，以驗(yàn)證這兩項(xiàng)認(rèn)定。某些程序在一定程度上還涉及“完整性”認(rèn)定。
    函證是一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。本指南中所述及的針對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的其它測(cè)試程序也都屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。我們從對(duì)顧客銷售與收款循環(huán)所進(jìn)行的控制測(cè)試（這些內(nèi)容將于今后技術(shù)部推出的外勤工作指南“銷售和收款循環(huán)”中說明）取得對(duì)應(yīng)收賬款余額的進(jìn)一步驗(yàn)證。
    當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)和就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。