為什么在計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)營(yíng)改增前后契稅的處理方式不同？

為什么在計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)營(yíng)改增前后契稅的處理方式不同？

徐同學(xué)
2021-05-15 22:04:14
閱讀量 2053
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于為什么在計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)營(yíng)改增前后契稅的處理方式不同？我的回答如下：

    正在努力的同學(xué)，早上好呀~

           這個(gè)主要是在營(yíng)改增前，我們契稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅；而營(yíng)改增后我們計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。所以為了保持計(jì)稅依據(jù)的統(tǒng)一，如果是營(yíng)改增前繳納契稅的：

            增值稅應(yīng)納稅額=【全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）】÷（1+5%）×5%，也就是先都用含稅的，再做價(jià)稅分離，換算為不含稅的乘增值稅的征收率，算出應(yīng)納稅額。同學(xué)可以簡(jiǎn)單的記為先減后除。

    如果是營(yíng)改增后繳納契稅的：

             增值稅應(yīng)納稅額=【全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）】×5%，也就是前面含增值稅的先做價(jià)稅分離，換算為不含增值稅的，這樣整體都是不含稅的，再乘增值稅的征收率來(lái)算。那同學(xué)也可以簡(jiǎn)單的記為先除后減。

    希望老師的解答能夠幫助到同學(xué)，每天都要加油呀，祝早日通關(guān)！


    以上是關(guān)于稅,契稅相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢(xún)或添加老師微信。
    2021-05-16 09:58:19
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其他回答

  • 一同學(xué)
    營(yíng)業(yè)稅改增值稅前后納稅處理方法有什么不同
    • 張老師
      http://wenda.haosou.com/q/1366331357063690 http://www.77china.org.cn/minhangzhucegongsi/wt/2012/0818/19999.html 看看上邊這兩個(gè)地方對(duì)你有幫助
  • 苔同學(xué)
    營(yíng)改增后為什么有的地方增值稅同比還降低了
    • r老師
      這是因?yàn)闋I(yíng)改增后國(guó)家/企業(yè)對(duì)抵扣鏈條的完善，很多原增值稅企業(yè)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)都納入了營(yíng)改增范圍，所以使不少企業(yè)整體稅負(fù)下降。
  • 老同學(xué)
    營(yíng)改增之前的增值稅會(huì)計(jì)處理
    • r老師
      2016年7月4日，財(cái)政部為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的貫徹落實(shí)，起草并發(fā)布了關(guān)于征求《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》意見(jiàn)的函，我們就其中主要的變化點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)如下： 1、增設(shè)4個(gè)二級(jí)科目 應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目增置了“預(yù)繳增值稅”、 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。 預(yù)繳增值稅 核算內(nèi)容： 一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額 設(shè)置目的： 方便日后直接查詢(xún)預(yù)繳增值稅稅款。 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 核算內(nèi)容： 一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 設(shè)置目的： 方便日后直接查詢(xún)分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第13個(gè)月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 核算內(nèi)容： 一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 設(shè)置目的： 該科目可較完善地核算企業(yè)涉及未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而對(duì)應(yīng)的負(fù)債。 待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 核算內(nèi)容： 一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。 設(shè)置目的： 該明細(xì)科目主要核算滿足會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入條件但不滿足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況。 2、增設(shè)2個(gè)三級(jí)科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅三級(jí)科目增置了“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減 核算內(nèi)容： 一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，通過(guò)此科目核算。 簡(jiǎn)易計(jì)稅核算內(nèi)容： 一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)交納的增值稅額。常見(jiàn)于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，應(yīng)通過(guò)此科目核算。 但由于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以本明細(xì)科目必須單獨(dú)核算，但筆者覺(jué)得該明細(xì)科目設(shè)置成應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目可能會(huì)更實(shí)用些。
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