老師，例題3，為什么銷售巴氏殺菌乳稅率是9%？

其他回答

• 阿同學(xué)
  增值稅：巴氏殺菌乳如何征收增值稅
  • 畢老師
    一、基本規(guī)定
    自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
    納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
    小結(jié)：自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，稅率分別為16%、10%，其中農(nóng)產(chǎn)品的稅率為10%。
    二、具體規(guī)定
    （一）納稅人銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按10%征收增值稅
    根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，調(diào)整稅率為11%。
    納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（具體范圍見《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）附件1），稅率為11%。
    因此，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（含糧食），增值稅適用稅率為10%。
    溫馨提示：并非納稅人銷售或進(jìn)口所有的農(nóng)產(chǎn)品都按10%稅率征收增值稅，而是只有符合規(guī)定的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品才按10%稅率征收增值稅。
    （二）初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的判定
    農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體種類判斷參見《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）文件規(guī)定。
    【案例】納稅人2018年銷售巴氏殺菌乳的征收增值稅
    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，鮮奶，是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
    用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于鮮奶的征稅范圍。
    但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第38號(hào)）規(guī)定，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按1311%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》（gb25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。
    因此，納稅人2018年銷售巴氏殺菌乳應(yīng)按16%征收增值稅。
• S同學(xué)
  巴氏殺菌乳和滅菌乳經(jīng)過罐裝，交不交稅？是算初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品不交稅，還是算加工產(chǎn)品按9%的低稅率交稅。
  • 房老師
    同學(xué)你好 加工產(chǎn)品按9%的低稅率交稅
  • S同學(xué)
    老師，這個(gè)交不交企業(yè)所得稅？
  • 房老師
    有利潤(rùn)就要繳納所得稅
  • S同學(xué)
    老師,我們公司是用的公司加農(nóng)戶的模式,用我們自己牛兒產(chǎn)的鮮奶生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和滅菌乳,這個(gè)也是要按照9%的稅率交增值稅嗎？企業(yè)所得稅咋個(gè)交呢？
  • 房老師
    同學(xué)你好 自己產(chǎn)的可以免增值稅，所得稅是按照利潤(rùn)交的
  • S同學(xué)
    意思就是自己的牛兒產(chǎn)的鮮奶生產(chǎn)巴氏殺菌乳和滅菌乳是不交增值稅的
  • 房老師
    生產(chǎn)發(fā)酵乳呢？這個(gè)要交增值稅吧。
  • S同學(xué)
    對(duì)，這個(gè)改變性狀了要交稅的
• l同學(xué)
  巴氏殺菌乳和滅菌乳的原乳單耗數(shù)量是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的嗎？請(qǐng)問分別是多少
  • 林老師
    你好，是的呢！這個(gè)是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的
  • l同學(xué)
    你好，這是單耗數(shù)量
  • 林老師
    請(qǐng)問老師能給我個(gè)對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)嗎？
  • l同學(xué)
    你好！這個(gè)是按照你銷售的巴氏殺菌乳的去計(jì)算的抵扣的進(jìn)項(xiàng)，對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)是什么呢？
  • 林老師
    我們公司生產(chǎn)發(fā)酵乳，調(diào)制乳，飲料乳，滅菌乳和巴氏殺菌乳。請(qǐng)問用投入產(chǎn)出法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣除率是13%還是9%啊，還是說加工過后的是13%，簡(jiǎn)單滅菌的是9%。比如調(diào)制乳，飲料乳，發(fā)酵乳是13%，滅菌和巴氏是9%
  • l同學(xué)
    你好！是的加工過后的是按照13%，如果是簡(jiǎn)單的巴氏滅菌的就按照9%
  • 林老師
    我們有對(duì)應(yīng)的銷量和購(gòu)進(jìn)數(shù)據(jù)。比如說，我這個(gè)月購(gòu)進(jìn)生鮮奶500噸，單價(jià)5000元/噸，巴氏殺菌乳賣出200噸，滅菌乳50噸，調(diào)制乳100噸，飲料乳賣出50噸。
  • l同學(xué)
    意思就是分別計(jì)算，對(duì)吧？扣除率也是分別計(jì)算。
  • 林老師
    你好！是的都需要分別計(jì)算，然后分別計(jì)算扣除率的。
  • l同學(xué)
    好的，謝謝
  • 林老師
    謝謝老師
  • l同學(xué)
    你好！不客氣的，麻煩給個(gè)好評(píng)哦！