是不是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易成本利潤減去抵消的多計(jì)提的累計(jì)攤銷就等于內(nèi)部交易減少的合并利潤？

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• 曹同學(xué)
  您好，順流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤全額抵消，而逆流交易的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤只需要抵消歸屬于母公司的那一部分（歸屬于少數(shù)股東的除外）？是不是這樣？
  • 袁老師
    同學(xué)，是的。 母公司理論： 未實(shí)現(xiàn)的損益 公司間未實(shí)現(xiàn)的損益，在母公司銷售給子公司順銷情況下，應(yīng)全數(shù)從合并凈收益中抵銷；而在子公司銷售給母公司逆銷情況下，只抵銷母公司所享有的份額。實(shí)務(wù)中逆銷同樣百分之百消除未實(shí)現(xiàn)損益，只不過要在少數(shù)股權(quán)與多數(shù)股權(quán)之間分配。這樣處理，使得合并凈損益與母公司的凈損益一致。 實(shí)體理論： 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益的處理。無論是母公司向子公司出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，還是子公司向母公司出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，它們所產(chǎn)生的損益，均應(yīng)全部抵消合并凈利潤，但在子公司向母公司出售資產(chǎn)時(shí)，抵消的未實(shí)現(xiàn)損益需按多數(shù)股權(quán)和少數(shù)股權(quán)的比例加以分?jǐn)偂? 我們目前采用的合并報(bào)表方法傾向于實(shí)體理論，將母公司與少數(shù)股東獲取的凈利潤作為凈利潤，然后再并列出“歸屬于母公司的凈利潤”和“歸屬于少數(shù)股東的凈利潤”，但在兩種理論中，關(guān)于逆流的抵消，似未有差異。逆銷時(shí)，均按母公司持有比例對未實(shí)現(xiàn)損益進(jìn)行抵消，而非全額抵消。
  • 曹同學(xué)
    您好，現(xiàn)在課本里寫的是不管逆流交易還是順流交易，集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益均全額抵消，
  • 袁老師
    如果課本上是如此，那就以課本和教材的內(nèi)容為準(zhǔn)。
• 朱同學(xué)
  長期股權(quán)投資中，內(nèi)部交易，為什么有時(shí)候用凈利潤加上已實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易，為什么有時(shí)候又用凈利潤減去未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易??？
  • T老師
    長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的時(shí)候，如果涉及到內(nèi)部交易的話，只要調(diào)整凈利潤的。 舉個(gè)簡單的例子： 　　A持有B公司30%表決權(quán)股份，有重大影響。那么，如果B實(shí)現(xiàn)利潤的話，A就要確認(rèn)相應(yīng)比例的投資收益，同時(shí)調(diào)整長投股權(quán)投資的賬面價(jià)值。但是，如果B把賬面價(jià)值800的商品賣給A，賣了1000，B賬面上實(shí)現(xiàn)了利潤200，但是我們規(guī)定這屬于內(nèi)部交易，因?yàn)檫@個(gè)資產(chǎn)還沒有出我們AB這個(gè)圈子，所以不能確認(rèn)損益。如果B當(dāng)年一共實(shí)現(xiàn)1000萬的利潤， （1）如果A沒有賣出去 因?yàn)榇嬖谖磳?shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易，所以要從B的凈利潤中減去200， 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整240（1000-200）×30% 貸：投資收益240 如果第二年A把商品賣出去了。未實(shí)現(xiàn)的損益就算是實(shí)現(xiàn)了，第二年在計(jì)算投資收益的時(shí)候，要在B第二年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中加上第一年減去的未實(shí)現(xiàn)損益200。假設(shè)第二年B實(shí)現(xiàn)凈利潤是500，那么A在計(jì)算他今年應(yīng)該享有的投資收益的時(shí)候就應(yīng)該用（500+200）×30%=210萬元 （2）如果A賣了50%的商品，說明這個(gè)商品流出去了，損益正真的實(shí)現(xiàn)了。A確認(rèn)投資收益的時(shí)候，要從B的凈利潤中減去200×50% 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整270（1000-200×50%）×30% 貸：投資收益270 如果第二年A把剩余的50%商品賣出去了。未實(shí)現(xiàn)的損益就算是實(shí)現(xiàn)了，第二年在計(jì)算投資收益的時(shí)候，要在B第二年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中加上第一年減去的未實(shí)現(xiàn)損益 200×50%=100。假設(shè)第二年B實(shí)現(xiàn)凈利潤是500，那么A在計(jì)算他今年應(yīng)該享有的投資收益的時(shí)候就應(yīng)該用（500+100）×30%=210萬元