USCPA考生必知！美國稅務體系詳解

　　美國的稅務體系和我們中國稅務體系相差巨大，在這里USCPA責任小編為各位學員悉心整理了美國的稅務體系詳解，希望能夠對大家有所幫助！

　　從稅收稅種上來講，美國有:個人所得稅，企業(yè)所得稅，社會保險稅(socialsecurity)，醫(yī)療保險稅(Medicaretax)，消費稅，贈與稅/遺產稅等等。那么這里我強調一點，就是美國的個人所得稅在美國稅收來源中占有舉足輕重的比例。而我們國家的稅收主要來源是流轉稅，個人所得稅所占比例很小。

　　從征收體制上講，美國分為聯(lián)邦稅（FederalTax),州稅（StateTax）以及城市稅（CityTax)。所以一般您如果生活工作在美國，那么您就需要每年進行美國聯(lián)邦稅以及州稅的申報，部分城市還需要申報城市稅。當然美國并不是所有的州都需要繳納州稅。我列舉一下不需要繳納美國州稅的地區(qū):阿拉斯加州（Alaska）,內華達州（Nevada），德克薩斯州（Texas），佛羅里達州（Florida僅就無形資產所得征稅)，華盛頓州（Washington，此為WashingtonState，notWashingtonD.C.)，懷俄明州（Wyoming），南達科他州（SouthDakota），田納西州（Tennessee僅利息紅利征稅)，新罕布什爾州NewHampshire(僅利息紅利征稅)。那么為什么，這些州沒有州稅呢？其實稅收的本質是為了維持國家的財政收入以及調節(jié)人民貧富差距。這些州在美國相對來說，屬于經濟落后地區(qū)，所以免征州稅也是政府刺激當?shù)亟洕囊环N手段。舉個例子，加州和紐約州的州稅都高。因為這些地區(qū)人太富有。

　　再來介紹一下美國和稅務相關的兩個重要部門。一就是美國財政部（UnitedStatesTreasury），您要是給美國寄支票繳稅，上面的收款人肯定是美國財政部，而不是稅務局。另外一個就是大名鼎鼎的美國稅務局（IRS-InternalRevenueService），隸屬于財政部。1862年，林肯總統(tǒng)及當時的國會為支付戰(zhàn)爭費用，創(chuàng)立了美國稅務局。其實從嚴格意義上說，美國沒有稅務局，這只是一個稅務服務機構，套用國人常用的思維模式，我就姑且稱之為美國稅務局。其實只要大家稍微查閱一下外國稅務部門的官方網(wǎng)站就不難發(fā)現(xiàn)，國外的稅務機構都是以office,service結尾，其實從字面上我們就不難發(fā)現(xiàn)人家的定位就是為了更好地服務于納稅人。而“局”字就會帶來很多歧義，搞得一個部門里面就跟設立了什么圈套，里面有多少詭計似的。生活上，如果您一提“飯局”，往往客人就不敢去了，以為是鴻門宴呢，一個意思。

　　美國人有句諺語：“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的。”IRS更是無孔不入，被譽為“美國最令人聞風喪膽的政府部門”，威力超過國防部、中情局。此話不假，就跟我們經?？吹降拿绹笃粯?，美國的溫柔和強勢總是交織在一起。在過去的幾年里，我一直與美國聯(lián)邦稅務局以及州稅局通話解決客戶的各種復雜的稅務稽查或者稅務通知（Notice）的處理,讓我感受頗深。順便說一下，我以前也經常去求見中國（高頓，河北，山東，廣東等地）的地方稅務局的專管員去處理中國稅務問題，但是每次求見都需要文質彬彬，禮數(shù)周到甚至低三下四，但最后得到的答復往往很不專業(yè)。每次給12366（中國國家稅務總局，納稅服務咨詢電話）打電話，電話接通也多半是無休止的音樂循環(huán)播放，沒人接待。搞得我現(xiàn)在一聽這個旋律就如同肥肉吃多了一樣的膩味。但是每次深夜人靜或是清晨給IRS的熱線服務通話，總能讓我感受到賓至如歸，家人般的熱忱和專業(yè)。記得有一次，我讓美國稅務局同事給我發(fā)客戶信息（ReturnTranscript）的傳真件，由于我這邊傳真機設備的原因，人家連續(xù)給我發(fā)送了3遍，并表示如未收到，第二天再嘗試幫我發(fā)送。所以如果您想真切感受納稅人崇高地位的話，您可以嘗試撥打267-941-1000去感受一下美國稅務服務的熱情。此處我不是在崇洋媚外，去詆毀我們國家的稅務系統(tǒng)。我想說，我是一個中國人，生在高頓，長在高頓，我熱愛這個國家。我僅僅分享一下境外先進稅務體系和理念，希望能夠讓大家真實的了解這個我所從事的狹小的領域，也祝愿我們的國家更加繁榮強盛，中國的稅務局能夠更好的為納稅人提供服務（Service）而不是設局（trap）。

　　談到美國征稅的時間和方式，這點與我們中國稅務申報大相徑庭。

　　咱們先關起門來，談談我們自家的中國稅。涉及到個人層面最為關心的就是中國個人所得稅。其中，與老百姓關系最為密切的就是工資薪金所得稅務，也就是我們常說的薪金稅。目前，我國是按月份，每個月自己的雇主（employer）去代扣代繳個人所得稅。于是各位拿到的到手收入就是稅后收入。我們可以理解為，中國的個稅是按照月度進行申報的。此處，不解釋我國自2007年開始執(zhí)行的年度12萬以上所得申報(PRCannualtaxfiling)。恕我直言，這個工具多少有些形同虛設?？赡芫褪嵌悇站譃榱耸∈拢瑤椭y(tǒng)計局進行一下調查。其實，稍微懂點財務的朋友就知道，我國地稅局要求每個月讓雇主做綜合申報，明細申報，折騰來折騰去，還效仿海外整個年度申報，實在讓人覺得雞肋。

　　4月15日

　　美國，則完全不同。美國、加拿大、英國、澳洲、新西蘭、西班牙、葡萄牙、香港、新加坡、韓國、印尼，這些國家或者地區(qū)都是按照納稅年度去進行申報個人所得稅。每個國家都有自己的納稅年度，美國則采用自然年度納稅（calendaryear），也就是從1月1日到12月31日這個期間的收入、費用進行申報。那么一般來說它的征稅截止日期是在次年的4月15日（遇到法定節(jié)假日則會順延到下一個工作日）。換句話說您需要在2014年的4月15日之前把您的2013年的美國聯(lián)邦稅進行申報。所謂申報，是指您需要在4月15日將您的聯(lián)邦稅表（Form1040orForm1040NR）電子申報，或者紙質郵寄申報給美國稅務局。如果是郵寄申報，只要您的寄送當天郵戳日期顯示4月15日即可。

　　6月15日

　　針對那些生活在海外的朋友，美國稅務局默認給這些朋友2個月的自動延期，也就是您的申報截止日期是6月15日。我服務的大多客戶都能享受這樣的自動延期，因為他們大多在美國境外工作生活。

　　10月15日

　　那又有人問了，難道必須4月15日之前進行申報么？可不可以延期呢？因為如果投資稍微豐富一些的朋友都會涉及投資信托（trust），合伙制企業(yè)(Partnership)等等情況。這些信托，合伙制企業(yè)也同樣每年需要申報自己的稅表，于是很多美國納稅人不能在4月15日之前收集到所有這些信托，合伙制企業(yè)的收入、費用信息，就很難在征期前去完成美國稅務申報的工作。于是美國稅務居民可以在4月15日之前去給美國稅務局申報一個表格4868（ApplicationforautomaticextensionoftimetofileU.S.IndividualIncomeTaxReturn），這樣就可以將自己當年的申報截止時間延期到10月15日。當然這些工作都是我每年幫助我的客戶主動去做的。在申報這個表格的時候，有些納稅人預感到自己當年會欠美國稅，也會一并附上一張支票，把稅金繳納上去。如果未在4月15日前繳納全部稅款，相應的罰金利息（interest）就會從4月15日開始計算了。而關于支票上要寫多少金額，是需要您請專業(yè)的稅務師幫助計算預繳納的稅款。

　　12月15日

　　當然有些高端客戶，他們的稅務實在是特別復雜，譬如說您的投資或是任職所得來自很多個國家，那么就會涉及到多個國家的稅務申報，于是他們可能需要等這些國家稅務結算完成后，再做美國稅。于是我就可以給IRS寫信，將他們的稅務申報延期到12月15日。這個一般來說也就是您能延期的最后時間段了。

　　下一個年度的1月30日

　　針對一些特定客戶，想要滿足境外收入豁免的條件，可以申報表格2350（ApplicationforExtensionofTimeToFileU.S.IncomeTaxReturn）將您的美國稅延期到下一個年度的1月30日。因為這個是少部分客戶適用，主要針對那些美國高管派往海外入職當年（transferyear）的朋友才會涉及。因為不具有共性，在這里不多贅述。如果想探討或者了解這方面的問題，可以私下和我交流。

　　以上所述都是針對美國聯(lián)邦稅（federaltax）的層面去解讀，涉及到美國每個州的時間規(guī)定又會有所差異。像生活在紐約或者加州的的朋友們，以我多年的經驗，還是建議大家能夠在4月15日前就申報完州稅，將稅款結清。曾經一個客戶報加州稅晚了，加州稅局（Franchisetaxboard）征收latefilingpenalty動輒幾千美刀，實在是不劃算。

　　在滿足什么情況下，您就要繳納美國稅呢？

　　其實針對納稅人的定義，這是研究各個國家稅法的根基，無論你研究哪個國家的稅務體系，或是做稅務籌劃，如果您連納稅人的定義都沒有搞明白，那一切籌劃都付之東流。

　　言歸正傳，誰是美國的納稅人：

　　1.美國的公民（USCitizen）

　　2.美國的綠卡持有者（USPermanentResident）

　　3.即使是未持有美國綠卡，但是如果滿足實質居留測試（SubstantialPresenceTest），仍然需要申報美國年度所得稅。

　　1和2大家好理解，3我解釋一下。雖然有些朋友連美國綠卡都沒有，但是如果他在2014年在美停留天數(shù)達到183天或以上；或者在2014年居留超過31天，且2012年，2013年，2014年三個年度分別依1/6;1/3;1加權計算的天數(shù)總計達到183天。即滿足了實質居留測試（SubstantialPresenceTest）.

　　舉例來說，如果您在美國2012年停留130天，2013年停留130天，2014年停留130天。那么130*1/6+130*1/3+130*1=21+43+130=194>183,您就需要在2015年去申報2014年的美國稅了。因為您在美國停留的天數(shù)達到標準了。

　　當然關于實質居留測試也有例外:如果您滿足了天數(shù)上的要求，但是您能夠證明自己與美國之外的其他國家有更加密不可分的聯(lián)系（CloserConnection）,那么仍然能夠主張自己是非美國稅務居民。

　　以上的介紹只要您把美國Publication519(U.S.TaxGuideforAliens)一共68頁的說明，輕松閱讀之后就能歸納出來，太基礎,也是市面上金融從業(yè)人員都耳熟能詳?shù)摹?/div>