AICPA:貨幣資金的種類及會計處理(四）

　?。ㄈ?、銀行本票存款
　　會計處理舉例說明如下：
　　北京中財網公司為取得銀行本票將20000元款項交與銀行，并于數日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：
　　取得銀行匯票時
　　借：其他貨幣資金——銀行本票 20000
　　貸：銀行存款 20000
　　購買商品并取得發(fā)票時
　　借：物資采購 10000
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 11700
　　將余額退還開戶銀行時
　　借：銀行存款 8300
　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 8300
　?。ㄋ模?、信用證存款
　　會計處理舉例說明如下：
　　某公司委托中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時，外匯牌價為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時轉回銀行賬戶。
　　委托中國銀行開出信用證時
　　借：其他貨幣資金——信用證存款 8800
　　貸：銀行存款——美元戶 8800
　　購買商品時（進口增值稅、關稅略）
　　借：物資采購 4400
　　貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400
　　將未用完的信用證存款轉回銀行賬戶時
　　借：銀行存款——美元戶 4400
　　貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400