AICPA:貨幣資金的種類及會計處理(三）

　　三、其他貨幣資金
　　（一）外埠存款
　　是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
　　舉例如下：
　　北京中財網(wǎng)公司于2000年6月7日為臨時采購需要在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發(fā)票，貨物金額為 3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行，所做會計分錄如下：
　　開設(shè)賬戶時
　　借：其他貨幣資金——外埠存款 5000
　　貸：銀行存款 5000
　　收到供貨單位發(fā)票時
　　借：物資采購 3000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 3510
　　將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行時
　　借：銀行存款 1490
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 1490
　?。ǘ┿y行匯票存款
　　銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應(yīng)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，會計處理舉例如下：
　　北京中財網(wǎng)公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：
　　取得銀行匯票時
　　借：其他貨幣資金——銀行匯票 20000
　　貸：銀行存款 20000
　　購買商品并取得發(fā)票時
　　借：物資采購 10000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11700
　　將余額退還開戶銀行時
　　借：銀行存款 8300
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8300