AICPA:貨幣資金的種類及會計處理(五）

　　（五）信用卡存款
　　會計處理舉例如下：
　　某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存?zhèn)溆媒?萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費2000元。
　　存入中國建設(shè)銀行開高頓用卡時
　　借：其他貨幣資金——信用卡存款 50000
　　貸：銀行存款 50000
　　支付電話費時
　　借：管理費用 2000
　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款 2000
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　　貨幣現(xiàn)金的清查的內(nèi)容
　　貨幣現(xiàn)金的清查：包括對庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的清查。
　　1.庫存現(xiàn)金的清查：一般采用實地盤點法，其程序是：
　　A實地盤點，核對賬簿；
　　B登記“現(xiàn)金盤點報告表”
　　2.有價證券的清查：方法同現(xiàn)金的清查。
　　3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是：
　　A.檢查、核對賬簿記錄；
　　B.確認(rèn)未達(dá)賬項；
　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項。
　　銀行存款發(fā)生“未達(dá)賬項”有以下幾種情況：
　　1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬；
　　2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬；
　　3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；
　　4.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；