Sarbanes-Oxley Act (SOX) 薩班斯法案是美國資本市場上一個非常重要的法案，對在美國的上市公司產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。同時，薩班斯法案也是USCPA一個非常重要的考點，在AUD和BEC的考試中多有涉及。高頓網(wǎng)校USCPA責(zé)任小編邀您一起來了解來薩班斯法案！
　　一．法案產(chǎn)生的原因
　　2001年12月，美國*5的能源公司——安然公司，突然申請破產(chǎn)保護(hù)，此后，公司丑聞不斷，規(guī)模也"屢創(chuàng)新高"，特別是2002年6月的世界通信會計丑聞事件，徹底打擊了（美國）投資者對（美國）資本市場的信心。為了改變這一局面，美國國會和政府加速通過了《薩班斯法案》。
　　二．法案的主要內(nèi)容
　?。?） 要求公司CEO/CFO本人承擔(dān)不當(dāng)行為的法律責(zé)任，SOX法案此次直接明確了公司CEO/CFO本人面臨的法律責(zé)任，為監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處財務(wù)欺詐提供了強(qiáng)有力的法律武器，彌補(bǔ)了監(jiān)管體系上的漏洞，使公司的激勵機(jī)制與責(zé)任追究機(jī)制達(dá)成某種平衡；
　　（2） 強(qiáng)化上市公司內(nèi)控及報告制度，要求公司年度報告中提供“內(nèi)部控制報告”，說明公司內(nèi)部控制制度及其實施的有效性，“內(nèi)部控制報告”要出具注冊會計師的意見；
　?。?） 為保證獨(dú)立性，審計委員會必須完全由“獨(dú)立董事”組成，獨(dú)立董事不得是公司或者其子公司的關(guān)聯(lián)人士，其中至少一人應(yīng)是財務(wù)專家；獨(dú)立董事不得從公司中接受任何咨詢、顧問費(fèi)或者其他酬金；
　　（4） 公司聘用會計師事務(wù)所及報酬方式要由審計委員會批準(zhǔn)，并接受審計委員會的監(jiān)督；會計師事務(wù)所在審計過程中遇到的重大事項必須及時報告審計委員會；
　?。?） 禁止會計師事務(wù)所在進(jìn)行審計業(yè)務(wù)的同時提供非審計業(yè)務(wù)。其中，明確列舉了8類不適當(dāng)業(yè)務(wù)被禁止，并授權(quán)美國證監(jiān)會的會計監(jiān)督委員會可以根據(jù)情況對其他類業(yè)務(wù)作出禁止規(guī)定。
　?。?） 強(qiáng)制實行注冊會計師定期輪換制。規(guī)定會計師事務(wù)所的主審會計師，或者復(fù)核審計項目的會計師，為同一公司連續(xù)提供審計服務(wù)不得超過5年。
　?。?） 針對安達(dá)信銷毀審計檔案的問題，SOX法案還規(guī)定：注冊會計師有保管審計工作底稿的責(zé)任。要求會計師事務(wù)所審計上市公司的工作底稿至少保存7年。
　　（8） 美國證券交易委員會（SEC）成立上市公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)，而原來由美國CPA行使的對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管職能，則交給更具公共職能的PCAOB。
　?。?） 美國證監(jiān)會授權(quán)該委員會制定審計準(zhǔn)則、會計師事務(wù)所注冊權(quán)、日常監(jiān)督權(quán)、調(diào)查和處罰權(quán)；檢查和處理上市公司與會計師之間的會計處理分歧。
　　三．法案的影響
　　薩班斯法案是美國政府出臺的一部涉及會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面改革的重要法律。薩班斯法案為公眾公司的外部審計師創(chuàng)建了一個新的監(jiān)督體制，并把對財務(wù)報告的內(nèi)部控制作為關(guān)注的具體內(nèi)容，不僅要求管理層報告公司對財務(wù)報告的內(nèi)部控制，而且要求外部審計師證實管理層報告的準(zhǔn)確性。
　　四．總結(jié)
　　薩班斯法案的很多內(nèi)容，如定期更換審計師，禁止提供非審計業(yè)務(wù)，獨(dú)立董事至少一人應(yīng)是財務(wù)專家等，都在美國CPA考試中頻繁涉及。希望能夠引起各位考生的關(guān)注！