問：薩班斯法案解決的主要問題是什么？
　　答：會計行業(yè)的監(jiān)管問題。
　　最后修訂完稿的SOX法案共分11章，第1至第6章主要涉及對會計職業(yè)及公司行為的監(jiān)管，包括:建立一個獨立的"公眾公司會計監(jiān)管委員會"(Public Company Accounting Oversight Board， PCAOB)，對上市公司審計進行監(jiān)管;通過負(fù)責(zé)合伙人輪換制度以及咨詢與審計服務(wù)不兼容等提高審計的獨立性;對公司高管人員的行為進行限定以及改善公司治理結(jié)構(gòu)等，以增進公司的報告責(zé)任;加強財務(wù)報告的披露;通過增加撥款和雇員等來提高SEC的執(zhí)法能力。第8至第11章主要是提高對公司高管及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任，比如，針對安達信銷毀安然審計檔案事件，專門制訂相關(guān)法律，規(guī)定了銷毀審計檔案*6可判10年監(jiān)禁，在聯(lián)邦調(diào)查及破產(chǎn)事件中銷毀檔案*6可判20年監(jiān)禁;為強化公司高管層對財務(wù)報告的責(zé)任，要求公司高管對財務(wù)報告的真實性宣誓，并就提供不實財務(wù)報告分別設(shè)定了10年或20年的刑事責(zé)任。
　　除上述兩個部分外，法案第七章要求相關(guān)部門在SOX法案正式生效后的指定日期內(nèi)(一般都在6個月至9個月)提交若干份研究報告，包括:會計師事務(wù)所合并，信貸評級機構(gòu)，市場違規(guī)者，(法律的)執(zhí)行，投資銀行等研究報告，以供相關(guān)執(zhí)行機構(gòu)參考，并作為未來立法的參照。按照法案的要求，這些報告都已經(jīng)完成。
　　美國2001年至2002年度所爆發(fā)的各項公司丑聞事件中，企業(yè)管理層無疑應(yīng)當(dāng)負(fù)有最主要的責(zé)任，因而，SOX法案的主要內(nèi)容之一就是明確公司管理層責(zé)任(如對公司內(nèi)部控制進行評估等)，尤其是對股東所承擔(dān)的受托責(zé)任，同時，加大對公司管理層及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。企業(yè)會計人員以及外部審計人員在這些事件中的負(fù)面作用，不容否定，比如，安然通過復(fù)雜的"特殊目的主體"安排，虛構(gòu)利潤，隱瞞債務(wù)，而世界通訊則是赤裸裸的假賬，提高財務(wù)報告的可靠性，成為SOX法案的另一個主要內(nèi)容，法案的要求包括:建立一個獨立機構(gòu)來監(jiān)管上市公司審計，審計師定期輪換，全面修訂會計準(zhǔn)則，制訂關(guān)于審計委員會成員構(gòu)成的標(biāo)準(zhǔn)，要求管理層及時評估內(nèi)部控制，更及時的財務(wù)報告，對審計時提供咨詢服務(wù)進行限制等。并且，從全部法案的次序安排來看，這些內(nèi)容排在前三章，而篇幅也超過2/3。因而，SOX法案更像一個會計改革法案。該法案前后被用過多個名稱，其中之一就是"公眾公司會計改革和投資者保護法案"。
　　小編溫馨寄語：夢想不知道在哪里，但你要一直在路上。

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