《薩班斯法案》的出臺(tái)要從轟動(dòng)全世界的“安然”、“世通”等財(cái)務(wù)丑聞?wù)f起。2002年，美國(guó)發(fā)生上述兩起財(cái)務(wù)欺詐事件，給投資市場(chǎng)蒙上了陰影。為了恢復(fù)資本市場(chǎng)的信心，美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了《薩班斯法案》，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等做出了許多新規(guī)定。該法案適用于所有向美國(guó)證券交易委員會(huì)遞交定期報(bào)告的公司，包括美國(guó)和非美國(guó)公司。
　　而在美國(guó)爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞的時(shí)候，中國(guó)移動(dòng)和中國(guó)聯(lián)通已經(jīng)在美國(guó)上市，中國(guó)電信以及當(dāng)時(shí)的中國(guó)網(wǎng)通也在籌備赴美上市，遵守《薩班斯法案》就成為四大運(yùn)營(yíng)商迫不得已的選擇。
　　無(wú)奈的選擇
　　按照《薩班斯法案》的規(guī)定，四大運(yùn)營(yíng)商需要在2007年4月30日前出具其內(nèi)部審計(jì)是否符合法案的報(bào)告，接受最后的考驗(yàn)。
　　印咨詢集團(tuán)希爾咨詢通信行業(yè)研究中心高級(jí)研究員方琳瑜認(rèn)為，《薩班斯法案》對(duì)在美國(guó)上市的企業(yè)在公司治理、內(nèi)部控制和信息披露等方面提出了更為嚴(yán)格的監(jiān)管要求。而要順利通過(guò)《薩班斯法案》，以當(dāng)時(shí)運(yùn)營(yíng)商的條件還非常困難，他們還需要做以下四方面的準(zhǔn)備：建立審計(jì)委員會(huì)并保證其獨(dú)立性，公司管理層需要設(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效，審計(jì)師需要增加對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。
　　可以認(rèn)為，遵守《薩班斯法案》是四大運(yùn)營(yíng)商在完全被動(dòng)的情況下接受的一項(xiàng)非常艱巨的任務(wù)，無(wú)論在時(shí)間上還是在法案規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)上，運(yùn)營(yíng)商都面臨巨大挑戰(zhàn)。
　　為了能夠早日通過(guò)法案考驗(yàn)，當(dāng)時(shí)的四大運(yùn)營(yíng)商紛紛成立了老總牽頭的項(xiàng)目組或者委員會(huì)，每個(gè)運(yùn)營(yíng)商均組建了數(shù)千人的隊(duì)伍，并聘請(qǐng)了外部顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，從梳理管理制度、建立統(tǒng)一的內(nèi)控管理文件入手，然后進(jìn)行試點(diǎn)，并在全集團(tuán)實(shí)施。
　　這些舉措的成效也非常顯著。中國(guó)電信從2003年8月開(kāi)始啟動(dòng)內(nèi)部控制項(xiàng)目，逐步建立起內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。當(dāng)時(shí)的中國(guó)網(wǎng)通自2004年11月著手推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，建立起了一套符合國(guó)際國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求、滿足公司管理需要的內(nèi)控體系。中國(guó)移動(dòng)2005年9月開(kāi)始在部分省公司試點(diǎn)《薩班斯法案》，涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等。中國(guó)聯(lián)通從2004年開(kāi)始按照COSO框架的要求完善公司的內(nèi)部控制制度，建立起一套滲透所有業(yè)務(wù)及場(chǎng)所的內(nèi)部控制制度和管控機(jī)制以及分散的控制責(zé)任體系。
　　2007年，四大運(yùn)營(yíng)商都成功通過(guò)《薩班斯法案》。到目前為止，經(jīng)歷重組后的三大運(yùn)營(yíng)商依然在執(zhí)行《薩班斯法案》。
　　防止一把手“一支筆”
　　雖然運(yùn)營(yíng)商當(dāng)初執(zhí)行《薩班斯法案》實(shí)屬無(wú)奈，但是其正面作用非常明顯，中國(guó)電信廣州研究院一位人士認(rèn)為，《薩班斯法案》強(qiáng)調(diào)流程分解，所有內(nèi)控責(zé)任點(diǎn)都有責(zé)任人，從形式上防止了一把手“一支筆”。
　　當(dāng)然法案的作用不止于此。方琳瑜認(rèn)為，法案的執(zhí)行在一定程度上促進(jìn)了運(yùn)營(yíng)商風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提高和管理水平的提升，對(duì)運(yùn)營(yíng)商國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)也有積極的推動(dòng)作用。
　　首先，運(yùn)營(yíng)商執(zhí)行《薩班斯法案》后建立起了健全的內(nèi)部控制體系，比如清晰的內(nèi)部控制體系及報(bào)告體系，其內(nèi)部審計(jì)職能也在加強(qiáng)，對(duì)子公司的溝通和監(jiān)控以及對(duì)整體資金的運(yùn)營(yíng)更加有效。運(yùn)營(yíng)商建立起了科學(xué)的核查程序，其內(nèi)部交易能夠及時(shí)定期對(duì)賬，有效防止了賬務(wù)調(diào)整可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤。
　　其次，運(yùn)營(yíng)商建立起了有效的信息支撐系統(tǒng)?！端_班斯法案》要求完善與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制，其中很大一部分是在IT支撐環(huán)境下控制的。為此，運(yùn)營(yíng)商投入了大量的人力、物力對(duì)公司IT基礎(chǔ)架構(gòu)的安全性和信息系統(tǒng)進(jìn)行改造和加固，大大提升了企業(yè)透明化程度和管理水平。
　　再次，執(zhí)行《薩班斯法案》對(duì)于運(yùn)營(yíng)商實(shí)現(xiàn)國(guó)際化戰(zhàn)略也有積極作用。通過(guò)執(zhí)行《薩班斯法案》，運(yùn)營(yíng)商建立了能夠與國(guó)際接軌的內(nèi)控體系和企業(yè)管理體系；參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，依據(jù)《薩班斯法案》能夠使運(yùn)營(yíng)商和國(guó)際企業(yè)按同一套游戲規(guī)則出牌，用同樣的方式和框架進(jìn)行溝通，給投資者最可理解和信任的財(cái)務(wù)報(bào)告。
　　效率受困
　　隨著時(shí)間的推移，執(zhí)行《薩班斯法案》帶來(lái)的問(wèn)題也日益暴露，尤其是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，《薩班斯法案》對(duì)于我國(guó)電信運(yùn)營(yíng)商創(chuàng)新力、運(yùn)營(yíng)效率的制約越來(lái)越突出。
　　坊間流傳著一個(gè)笑話：中國(guó)移動(dòng)一名員工因?yàn)殚L(zhǎng)期以《薩班斯法案》指導(dǎo)工作，受內(nèi)控思想熏陶，要求妻子每月更換一次家中電子防盜密碼鎖，每周更改一次密碼，買(mǎi)任何東西均須留有書(shū)面記錄并讓賣(mài)方簽字確認(rèn)。雖然只是一個(gè)笑話，但是我們也能從中看出法案給運(yùn)營(yíng)商帶來(lái)的巨大壓力。事實(shí)上，為了達(dá)到法案對(duì)內(nèi)控體系的嚴(yán)苛規(guī)定，運(yùn)營(yíng)商建立了完善的內(nèi)控體系，但就是這種“完善”帶來(lái)了流程的冗長(zhǎng)、繁瑣、僵化以及效率的低下。比如，一個(gè)手機(jī)終端采購(gòu)流程有時(shí)候需要一個(gè)多月的時(shí)間才能完成，等到終端到貨，早已錯(cuò)過(guò)了市場(chǎng)營(yíng)銷的a1時(shí)機(jī)。
　　此外，法案給電信業(yè)高管規(guī)定了更多的責(zé)任和壓力，使得運(yùn)營(yíng)商對(duì)于資本開(kāi)支的管理非常嚴(yán)格死板，在很大程度上扼殺和制約了企業(yè)創(chuàng)新效率。比如，目前運(yùn)營(yíng)商的資本開(kāi)支管理制度是每年第三季度做下一年度的計(jì)劃和預(yù)算，只有年中可以調(diào)整一次，這樣就使得每年用于發(fā)展的投資只能按部就班。“這種管理體系下，電信運(yùn)營(yíng)商如何能夠隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化及時(shí)做出反應(yīng)和有效推動(dòng)創(chuàng)新？”方琳瑜反問(wèn)。
　　小編溫馨寄語(yǔ)：夢(mèng)想不知道在哪里，但你要一直在路上。

 USCPA官方微信
掃一掃微信，*9時(shí)間獲取USCPA考試時(shí)間提醒，體驗(yàn)全新備考方式
 
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年USCPA 考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2013年USCPA考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報(bào)考指南：2014年USCPA報(bào)考指南 
　　考前沖刺：USCPA 考試試題   考試輔導(dǎo)
　　高清網(wǎng)課：USCPA網(wǎng)絡(luò)課程