未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。
未交增值稅
"未交增值稅"與"應(yīng)交增值稅"有什么區(qū)別?
1、處理方式不同
未繳增值稅，按年計(jì)算，按月或者按季預(yù)繳。z每月月底，公司應(yīng)將成本和稅收項(xiàng)目余額記入“年度利潤(rùn)”借方，將收入項(xiàng)目余額記入“年度利潤(rùn)”貸方。
增值稅應(yīng)納稅額認(rèn)為，所得稅會(huì)計(jì)的主要目的應(yīng)當(dāng)是確認(rèn)和衡量會(huì)計(jì)和稅法差異對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入或流出的影響。從收入成本的角度來(lái)看，收益表債務(wù)法認(rèn)為應(yīng)首先考慮直接確認(rèn)與交易或事件有關(guān)的收入和支出。
2、范圍不同
未繳增值稅包括：行政人員、技術(shù)人員、購(gòu)買、保管和駕駛各種機(jī)器車輛的人員、到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)前搬運(yùn)和卸載物資的工人、專家的工資、醫(yī)務(wù)人員和由建筑管理費(fèi)或非業(yè)務(wù)費(fèi)用支付的其他人員。
增值稅應(yīng)付額包括：從事設(shè)計(jì)、裝飾、安裝、制圖測(cè)試、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、演講、新聞、表演、廣告、技術(shù)服務(wù)、推薦服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)的個(gè)人；以及其他服務(wù)。
3、影響因素不同
未繳增值稅是直接影響市場(chǎng)規(guī)模的一個(gè)重要因素。財(cái)政年度一方面受到宏觀經(jīng)濟(jì)條件的影響，另一方面又受到國(guó)民收入分配政策和消費(fèi)政策的影響。
增值稅直接決定了消費(fèi)者購(gòu)買力的水平。
“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人.月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細(xì)科目核算。
企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況，應(yīng)在“未交增值稅”明細(xì)科目核算，其賬務(wù)處理是：繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
“未交增值稅”明細(xì)科目期末可無(wú)余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。
“未交增值稅”明細(xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。