3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在作政府工作報告時提出今年全面實施營改增，自2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
此前，中國已先后對交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)以及電信業(yè)實施了增值稅改革。在畢馬威看來，這意味著自5月1日起，增值稅將全面替代營業(yè)稅，已在中國施行了二十余年的營業(yè)稅將退出歷史舞臺。
畢馬威中國稅務(wù)主管合伙人何坤明表示：“這些行業(yè)的稅收改革將會為中國迎來統(tǒng)一的增值稅稅制，中國首次將貨物和服務(wù)全部納入到增值稅征稅范圍中來。全面實施營改增對于中國來說是積極的、具有重大意義的稅制進(jìn)步，標(biāo)志著中國將成為世界上擁有*8進(jìn)的增值稅制度的國家之一。”
畢馬威間接稅合伙人沈瑛華表示，“目前，全球只有一兩個相對較小的經(jīng)濟(jì)體曾嘗試實施對金融業(yè)征稅的稅制。”金融業(yè)營改增的影響廣泛。例如，銀行向客戶發(fā)放貸款收取的利息，或買賣金融產(chǎn)品（如股票、債券或外匯交易）取得的收入，或向客戶收取的部分保險費(fèi)，都將需要繳納增值稅。沈瑛華表示：“歐盟多年來一直研究是否應(yīng)當(dāng)對金融服務(wù)業(yè)征收增值稅，時至今日歐盟依舊未能實現(xiàn)該構(gòu)想。然而，中國對金融服務(wù)業(yè)征收增值稅，證明了對其征收增值稅是可行的。如果中國成功了，其他國家紛紛效仿也不足為奇。”
在畢馬威看來，全面實施營改增具有重大意義。中國目前正在積極推進(jìn)從制造型經(jīng)濟(jì)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，增值稅改革是中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要組成部分。在原有的營業(yè)稅體制下，就營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，造成了重復(fù)征稅、稅制效率低下等問題。相比之下，增值稅是針對貨物、勞務(wù)及服務(wù)中的“增值部分”而非營業(yè)額全額征稅，只對最終消費(fèi)者產(chǎn)生影響。相較營業(yè)稅體制，增值稅體制更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
全面實施營改增對于絕大多數(shù)企業(yè)而言是個利好消息。對于傳統(tǒng)的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)企業(yè)以及已納入增值稅稅制的服務(wù)企業(yè)而言，所有行業(yè)納入營改增意味著可以抵扣進(jìn)項稅的支出范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，譬如可以就房租抵扣進(jìn)項稅；而對于新納入增值稅稅制的服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，未來可以就發(fā)生的相關(guān)貨物和服務(wù)的采購抵扣進(jìn)項稅，包括營改增后新購買的IT系統(tǒng)和固定資產(chǎn)等。
沈瑛華進(jìn)一步補(bǔ)充說：“營改增之后，中國將采用統(tǒng)一的增值稅制度，隱瞞交易造成的偷漏稅行為會相應(yīng)減少，客觀上提高了政府稅收征管能力。”
畢馬威建議企業(yè)應(yīng)積極“備戰(zhàn)”營改增。沈瑛華表示，企業(yè)進(jìn)行營改增落地實施都需要對信息技術(shù)系統(tǒng)、產(chǎn)品定價、法律合同，業(yè)務(wù)流程和供應(yīng)鏈乃至經(jīng)營模式進(jìn)行更新。總而言之，這不僅僅是稅務(wù)方面的改革，更是涉及企業(yè)經(jīng)營的全面改革。企業(yè)也可以通過以下幾個方面來應(yīng)對營改增：
其一，價稅分離，關(guān)注利潤和流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化。營改增后，企業(yè)必須設(shè)置相應(yīng)的增值稅核算科目，對收入和成本費(fèi)用進(jìn)行價稅分離。就收入而言，由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，營改增前營業(yè)收入即為營業(yè)稅稅基。而增值稅為價外稅，在不考慮其他因素的情況下，要將增值稅向下一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁才能維持收入水平不變。就成本而言，營業(yè)稅稅制下采購的服務(wù)成本為價稅合計數(shù)。營改增后，同樣需要對采購價進(jìn)行價稅分離，一部分確認(rèn)為采購成本計入損益表，另一部分確認(rèn)為進(jìn)項稅額計入資產(chǎn)負(fù)債表。
其二，審閱合同條款、調(diào)整定價。營改增試點(diǎn)企業(yè)需要審閱相關(guān)業(yè)務(wù)和采購合同，確保其合同條款給予相應(yīng)的議價權(quán)利。
其三，梳理業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入性質(zhì)，增加增值稅風(fēng)險控制點(diǎn)。營改增后，不再按行業(yè)統(tǒng)一適用單一的增值稅稅率，同一個企業(yè)可能需要就其提供的不同服務(wù)和貨物適用不同的稅率和征收方式。
其四，利用過渡政策，順利度過過渡期。
其五，系統(tǒng)改造。營改增不僅僅對企業(yè)的稅負(fù)帶來重要影響，同時也會對企業(yè)的信息系統(tǒng)帶來挑戰(zhàn)。首先，如何確定系統(tǒng)改造需求是營改增試點(diǎn)企業(yè)需要面對的首要問題，譬如系統(tǒng)中哪些模塊需要涉及價稅分離的改造。其次，營改增后系統(tǒng)還需要完善供應(yīng)商及客戶信息的管理。最后，由于營改增留給企業(yè)準(zhǔn)備的時間非常有限，如何在有限的時間內(nèi)完成系統(tǒng)的改造和測試也是一大挑戰(zhàn)。
其六，增值稅發(fā)票管理。營改增之后，企業(yè)必須適應(yīng)納稅流程的轉(zhuǎn)變。另外，如何有效應(yīng)對大量的增值稅發(fā)票開具的工作需求，也是部分企業(yè)特別是金融機(jī)構(gòu)將要面臨的又一挑戰(zhàn)。