計(jì)算分析題(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司2013年至2018年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2013年12月31日購人一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2016年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期為2年，年租金為150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬元，至租賃時(shí)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬元；2017年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2100萬元；2018年6月30日，甲公司將投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，售價(jià)為2000萬元。
假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日。
(2)計(jì)算出租辦公樓2016年計(jì)提折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2016年取得租金的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2016年度營業(yè)利潤的影響金額。
(6)編制2018年6月30日出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(1)轉(zhuǎn)換日為2016年6月30日。
(2)2016年1—6月計(jì)提折舊，7一12月不計(jì)提折舊。2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)。
【答案及解析】
會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用75
貸：累計(jì)折舊75
(3)辦公樓出租前已提折舊=3000／20×2．5=375(萬元)。
轉(zhuǎn)換日分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)一成本2800
累計(jì)折舊375
貸：固定資產(chǎn)3000
其他綜合收益175
(4)因年租金為150萬元，所以2016年下半年的租金為75萬元。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款75
貸：其他業(yè)務(wù)收入75
(5)上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2016年度營業(yè)利潤的影響金額=一75+150／2+(2200—2800)=一600(萬元)。
(6)出售投資性房地產(chǎn)前累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2100—2800=一700(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款2000
貸：其他業(yè)務(wù)收入2000
借：其他業(yè)務(wù)成本2100
投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)700
貸：投資性房地產(chǎn)一成本2800
借：其他業(yè)務(wù)成本700
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益700
借：其他綜合收益175