2016中級職稱《經(jīng)濟法》答疑:所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別

【學員提問】
老師您好:所得數(shù)視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別?各包括哪些?請老師詳細解答,謝謝。
【老師回答】
尊敬的學員,您好:
所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別?
所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提,例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈予、作為樣品送給客戶、作為投資、作為利潤分配、用作廣告、用于個人消費和職工福利等,都是發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的,如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移,則視為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售,例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程等。
增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷售,實施細則規(guī)定了八種視銷售行為,都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的。具體來說,自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,所有權(quán)未轉(zhuǎn)移,增值稅視同銷售,所得稅則不視同銷售;外購用于職工福利和個人消費,增值不視同銷售(作進項轉(zhuǎn)出處理),所得稅要視同銷售。
各包括哪些?
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;