2016中級(jí)職稱答疑：應(yīng)交所得稅
【學(xué)員提問】
老師您好！請(qǐng)問應(yīng)交所得稅什么情況下才予以調(diào)整呢？是在實(shí)際支付賠款并匯算清繳未結(jié)束嗎？還是滿足其一條件即可呢？這道題和書上P356頁例題19-5區(qū)別在于哪里呢？總是在應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整時(shí)理解不到位，望指點(diǎn)！
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
是否能夠調(diào)整應(yīng)交所得稅，是需要判斷稅法是否允許調(diào)整，其次還有看所得稅匯算清繳是否結(jié)束，如果稅法允許調(diào)整，并且還在所得稅匯算清繳之前，那么是可以調(diào)整應(yīng)交所得稅的。
本題當(dāng)中因?yàn)闆]有真正支付，所以說不能沖減應(yīng)交稅費(fèi)，就只能是調(diào)整遞延所得稅，所以說差還是計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)，而不是沖減應(yīng)交稅費(fèi)的。
下面老師給您說一下，這個(gè)處理原則，您再看一下：
?。?）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）
（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。
（稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金） | 調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 | 主要是遞延所得稅資產(chǎn)?？荚囈册槍?duì)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 |
