2016中級職稱答疑：不影響利潤的問題
【原題】計(jì)算分析題
【教材例16-13】甲公司20×8年發(fā)生資本化研究開發(fā)支出8 000 000元，至年末研發(fā)項(xiàng)目尚未完成。稅法規(guī)定，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的開發(fā)支出按其150%作為計(jì)算攤銷額的基礎(chǔ)。
正確答案：
分析：
甲公司按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的開發(fā)支出為8 000 000元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為12 000 000元（8 000 000×150%），該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，不確認(rèn)與該暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響。
知識點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【學(xué)員提問】
老師您好！不明白不影響會計(jì)利潤什么意思，研發(fā)不是計(jì)入研發(fā)支出，影響管理費(fèi)用怎么不影響利潤呢？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)；借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出，不涉及損益類科目，不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項(xiàng)。
如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值，對實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會計(jì)核算中的歷史成本原則，影響會計(jì)信息的可靠性，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；
