2016中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收處理

　　1、不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)
　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
　?。?）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
　?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
　?。?）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
　?。?）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
　?。?）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
　?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
　　2、固定資產(chǎn)的計稅基礎
　?。?）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。
　?。?）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。
　　（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。
　　（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”為計稅基礎。
　?。?）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
　　（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。