2015中級會計師實務真題
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中級會計職稱《會計實務》考試真題及參考答案解析，希望對大家考后估分有所幫助。
一、單項選擇題
1.甲公司向乙公司發(fā)出一批市級成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工成本一批適用消費稅為10%的應稅消費品，加工完成后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本( )萬元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
【答案】A
【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅是計入應交稅費-應交消費稅的借方，不計入委托加工物資的成本，所以本題答案是30+6=36萬元。
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為( )萬元。
A.3
B.20
C.33
D.50
【答案】D
【解析】處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50萬元。
3.下列各項資產(chǎn)準備中，在以后會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時，應直接計入所有者權益類科目的是( )。
A.壞賬準備
B.持有至到期投資減值準備
C.可供出售權益工具減值準備
D.可供出售債務工具減值準備
【答案】C
【解析】可供出售權益工具減值恢復時，通過所有者權益科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。
4.2014年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為( )萬元。
A.18
B.23
C.60
D.65
【答案】A
【解析】2014年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78(萬元)，可收回金額=60萬元，所以應計提減值準備=78-60=18(萬元)
5.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，(其中含相關交易費用3萬元)從二級市場購入乙公司股票100萬元股，，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分配的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上訴股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。
A.797
B.800
C.837
D.840
【答案】C
【解析】相關分錄如下：
2014年2月3日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000
投資收益 3
貸：銀行存款 2003
2014年5月25日
借：應收股利 40
貸：投資收益 40
2014年7月10日
借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
2014年12月31日
借：交易性金融資產(chǎn) 800
貸：公允價值變動損益 800
6.下列各項交易或事項中，屬于股利支付的是( )。
A.股份有限公司向其股東分派股票股利
B.股份有限公司向其高管授予股票期權
C.債務重組中債務人向債權人定向發(fā)行股票抵償債務
D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價
【答案】B
【解析】選項A是分配股利;選項C是債務重組業(yè)務;選項D是以股票為對價的企業(yè)合并;只有選項B是股份支付。
7.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是( )。
A.現(xiàn)值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價值
【答案】D
【解析】按照企業(yè)會計準則要求，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計量應計入資產(chǎn)成本或者當期費用的職工薪酬金額，并確認為銷售商品收入，其銷售成本的結轉(zhuǎn)和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。
8.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為( )萬元。
A.0
B.50
C.0
D.110
【答案】C
【解析】權益成分的公允價值=950-890=60萬元，計入所有者權益。
9.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。
A.650
B.750
C.800
D.850
【答案】B
【解析】融資租入固定資產(chǎn)，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，本題不涉及初始直接費用，所以固定資產(chǎn)的入賬價值=750萬元。
10.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為( )萬元。
A.15
B.25
C.35
D.40
【答案】B
【解析】當年計提預計負債=1000×(3%+5%)/2=40萬元，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負債表中預計負債=40-15=25萬元。
11.2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業(yè)外收入為( )萬元。
A.3
B.3.5
C.5.5
D.6
【答案】A
【解析】本題是與資產(chǎn)相關的政府補助，所以收到時先確認為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命分期攤銷確認為營業(yè)外收入，所以2015年度甲公司應確認的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3萬元。
12.2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83人民幣和0.81人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額為( )萬元。
A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
【答案】A
【解析】計入所有者權益的金額=350×0.81-300×0.83=34.5(萬元人民幣)。
13.企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調(diào)整的是( )。
A.損益類科目
B.應收賬款項目
C.貨幣資金項目
D.所有者權益類項目
【答案】C
【解析】日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。
14.2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關聯(lián)方購入乙公司100%有表決權的股份，取得對乙公司的控制權;乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500萬元。2014年度，乙公司以當年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入2015年度合并財務報表中投資收益項目的金額為( )萬元。
A.560
B.575
C.700
D.875
【答案】B
【解析】本題是處置子公司喪失控制權的情況下，合并報表中投資收益的計算;
2014年1月1日合并時產(chǎn)生的商譽=1800-1500×100%=300萬元;
2015年1月1日處置長期股權投資在合并報表中確認的投資收益=200+500-(1500+125)×100%-300=575萬元
15.下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是( )。
A.外幣財務報表折算差額
B.現(xiàn)金流量套餐的有效部分
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益
D.重新計算設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額
【答案】D
【解析】重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額計入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。
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