《經(jīng)濟法》中級會計師答案

　　一、單選題
　　1.甲為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，經(jīng)全體合伙人一致同意，甲轉(zhuǎn)為普通合伙人，下列關(guān)于甲對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)責任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是()。
　　A.以其認繳的出資額為限承擔責任
　　B.以其實繳的出資額為限承擔責任
　　C.承擔無限連帶責任
　　D.不承擔責任
　　【參考答案】C
　　【解析】有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说模瑢ζ渥鳛橛邢藓匣锶似陂g有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔無限連帶責任。因此正確答案為選項C。(教材121)
　　2.甲公司購進一臺價值120萬元的機器設(shè)備，向保險公司投保。保險合同約定保險金額為60萬元，但未約定保險金的計算方法，后保險期間發(fā)生了保險事故，造成該設(shè)備實際損失80萬元;甲公司為防止損失的擴大，花費了6萬元施救費。根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，保險公司應(yīng)當支付給甲公司的保險金的數(shù)額是()。
　　A.46萬元
　　B.60萬元
　　C.80萬元
　　D.86萬元
　　【參考答案】B
　　【解析】保險金是指保險合同約定的保險事故發(fā)生或者在約定的保險時間到來后，保險人實際支付的賠償。題目中事先約定的保險金額為60萬元，所以應(yīng)支付的保險金的金額就是60萬元。(教材p209)
　　3.甲企業(yè)向乙銀行申請貸款，還款日期為2013年12月30日。丙企業(yè)為該債務(wù)保證擔保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業(yè)申請延期，與乙銀行就還款期限作了變更，還款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企業(yè)的書面同意。延期到期，甲企業(yè)無力還款，乙銀行遂要求丙企業(yè)承擔保證責任。根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于丙企業(yè)是否承擔保證責任的表述中，正確的是()。
　　A.不承擔，因為保證期間已過
　　B.應(yīng)承擔，因為保證合同有效
　　C.應(yīng)承擔，因為丙企業(yè)為連帶責任保證人
　　D.不承擔，因為丙企業(yè)的保證責任因還款期限的變更而消滅
　　【參考答案】A
　　【解析】本題考核保證責任與保證期間。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人與債務(wù)人對主合同履行期限做了變動，未經(jīng)保證人書面同意的，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間。另外，未約定保證期間的，保證期間為6個月。(p272)
　　4.甲公司欠乙公司300萬元貸款。后甲公司將部分優(yōu)良資產(chǎn)分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協(xié)議中約定，該筆債務(wù)由甲、丙公司按3:7的比例分擔，但甲、丙公司未與乙公司達成債務(wù)清償協(xié)議。債務(wù)到期后，乙公司要求甲公司清償300萬元，遭到拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該筆債務(wù)如何清償?shù)谋硎鲋?，正確的是()。
　　A.乙公司只能向甲公司主張清償
　　B.乙公司只能向丙公司主張清償
　　C.應(yīng)當由甲、丙公司按連帶責任方式向乙公司清償
　　D.應(yīng)當由甲、丙公司按分立協(xié)議約定的比例向乙公司清償
　　【參考答案】C
　　【解析】本題考核公司分立后的責任承擔問題。根據(jù)規(guī)定，公司分離前的債務(wù)由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達成的書面協(xié)議另有約定的除外。本題中甲與丙達成的協(xié)議并未通知乙，所以協(xié)議不成立。P83
　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是()。
　　A.財政撥款
　　B.國債利息收入
　　C.債務(wù)重組收入
　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入
　　【參考答案】C
　　【解析】A屬于不征稅收入，教材p393，BD選項屬于免稅收入。
　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是()。
　　A.國際運輸服務(wù)
　　B.國際貨物運輸代理服務(wù)
　　C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)
　　D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
　　【參考答案】A
　　【解析】選項BCD均屬于免稅收入，教材p371-p372，A選項屬于零稅率，教材p368.
　　7.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元;將外購的布料用于集體福利，該布料進購價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為()萬元。
　　A.46.5
　　B.49.9
　　C.51.6
　　D.54.4
　　【參考答案】A
　　【解析】銷項稅額=(200+120)/(1+17%)*17%=46.5萬元。P335
　　8.某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺，每臺舊空調(diào)作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務(wù)增值稅額為()元。
　　A.40800
　　B.42500
　　C.47736
　　D.49725
　　【參考答案】B
　　【解析】銷項稅額=【2925*80/(1+17%)+(2340+585)*20/(1+17%)】*17%=42500(元)。(P336)
　　9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是()。
　　A.減按2%的征收率征收
　　B. 按3%的征收率征收
　　C. 按4%的征收率減半征收
　　D. 按6%的征收率減半征收
　　【參考答案】A
　　【解析】小規(guī)模稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。(P333)
　　10.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月取得廣告設(shè)計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬元。
　　A.14.8
　　B.15.12
　　C.15.1
　　D.13.3
　　【參考答案】C
　　【解析】應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=【530+5.3/(1+6%)】*6%-17=15.1萬元。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅P335。營改增應(yīng)納增值稅的計算在教材P364。
　　11.2015年5月6日甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是()。
　　A.2015年5月6日應(yīng)確認銷售收入20萬元
　　B. 2015年5月10日應(yīng)確認銷售收入20萬元
　　C. 2015年5月20日應(yīng)確認銷售收入12萬元
　　D. 2015年6月25日應(yīng)確認銷售收入20萬元
　　【參考答案】C
　　【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。P390.
　　12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權(quán)比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，江蘇省轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。
　　A.120
　　B.180
　　C.200
　　D.300
　　【參考答案】D
　　【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500—200=300萬元。P392
　　13.2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備改造的技術(shù)服務(wù)合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業(yè)的自動生產(chǎn)線進行技術(shù)改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關(guān)準備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負責該項目的技術(shù)人員辭職，不能履行合同，根據(jù)合同法律制度規(guī)定，下列關(guān)于乙企業(yè)權(quán)利的表述中正確而的是()。
　　A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失
　　B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無效，并要求甲科研所承擔違約過失責任
　　C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同，并要求甲科研所承擔違約過失責任
　　D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔違約責任
　　【參考答案】A
　　【解析】本題考核額合同的生效與解除及締約過失責任。根據(jù)《合同法》第44條“依法成立的合同，從成立時生效。法律、行政法規(guī)應(yīng)當歸辦理批準、登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定。”《合同法》第94條“有下列情形之一的，當事人可以解除合同：(1)因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的;(2)在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為標明不履行主要債務(wù);(3)當事人一方延遲履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行;(4)當事人一方延遲履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實現(xiàn)合同目的;(5)法律規(guī)定的其他情形。”第107條“當事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。本題中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，當事人可以解除合同，并構(gòu)成違約。(P288)
　　14.某超市2013年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元，2014年實發(fā)工資總額12200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算20144年應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為()萬元。
　　A.25
　　B.28
　　C.30
　　D.32
　　【參考答案】C
　　【解析】2013年準予扣除的職工教育經(jīng)費支出限額=1000*2.5%=25萬元，2013年只能扣除25萬元，4萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除;2014年準予扣除的職工教育經(jīng)費支出限額=1200*2.5%=30萬元，28萬元均準予扣除，13年尚未結(jié)轉(zhuǎn)的4萬元中可以再限額內(nèi)扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經(jīng)費支出=28+2=30萬元。P396
　　15.某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設(shè)備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年納稅金所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。
　　A.10.8
　　B.15
　　C.16
　　D.18
　　【參考答案】A
　　【解析】銷售收入包括主營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入的5‰=3200*5‰=16萬元，18*60%=10.8萬元;因此本題選項A正確。P396
　　16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。
　　A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
　　B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)
　　C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面計算為計稅基礎(chǔ)
　　D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
　　【參考答案】C
　　【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);通過捐贈、投資非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);教材P402.
　　17.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項中，不授予專利的是()。
　　A.藥品的生產(chǎn)方法
　　B.對產(chǎn)品的構(gòu)造提出的適于適用的新的技術(shù)方案
　　C.對平面印刷品的圖案作出的主要起標示作用的設(shè)計
　　D.對產(chǎn)品的形狀作出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計
　　【參考答案】C
　　【解析】對于平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結(jié)合作出的主要起標示作用的設(shè)計屬于不授予專利權(quán)的情形，因此正確答案為C。教材p474
　　18.甲公司2014年取得一項產(chǎn)品發(fā)明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經(jīng)甲公司許可實施其專利。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列實施行為屬于侵犯甲公司專利權(quán)的是()。
　　A.乙公司購買了該專利產(chǎn)品，經(jīng)研究產(chǎn)品的原理后批量仿造該產(chǎn)品并進行銷售
　　B.丙公司在甲公司申請專利前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品，并且僅在原有范圍內(nèi)繼續(xù)制造
　　C.丁公司為科學實驗而使用該專利產(chǎn)品
　　D.戊公司取得強制許可后制造該專利產(chǎn)品
　　【參考答案】A
　　【解析】在先使用、為科研和實驗的使用、強制許可均不屬于侵犯專利的行為。因此答案是A。教材p482
　　19.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，采用招標方式進行政府采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于一定期間，該期間為()。
　　A.20日
　　B.15日
　　C.19日
　　D.7日
　　【參考答案】A
　　【解析】根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，采用招標方式進行政府采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20天。P499.
　　20.在當事人沒有約定的情況下，下列行為可由他人代理完成的是()。
　　A.訂立遺囑
　　B.登記結(jié)婚
　　C.租賃房屋
　　D.收養(yǎng)子女
　　【參考答案】C
　　【解析】依照法律規(guī)定或者按照雙方當事人約定，應(yīng)當由本人實施的民事法律行為，不得代理，入遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等。
　　21.根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，當事人提出證據(jù)證明裁決有依法撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起一定期間內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決額，該期間為()。
　　A.10日
　　B.15日
　　C.6個月
　　D.2年
　　【參考答案】C
　　【解析】本題考核仲裁裁決。當事人申請撤銷裁決的，應(yīng)當自收到裁決書之日起6個月內(nèi)提出。
　　22.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列當事人申請再審的情形中，人民法院可以受理的是()。
　　A.再審申請被駁回后再次提出申請的
　　B.對再審判決提出申請的
　　C.對再審裁定提出申請的
　　D.在調(diào)解書發(fā)生法律效力后6個月內(nèi)提出申請的
　　【參考答案】D
　　【解析】本題考核再審程序。當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：(1)再審申請被駁回后再次提出申請的;(2)對再審判決、裁定提出申請的;(3)在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的。
　　23.下列關(guān)于適用簡易程序?qū)徖砻袷掳讣唧w方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規(guī)定的是().
　　A.雙方當事人可以就開庭方式向人民法院提出申請
　　B.人民法院可以電話傳喚雙方當事人
　　C.審理案件時由審判員獨任審判
　　D.已經(jīng)按普通程序?qū)徖淼陌讣陂_庭后可以轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖?/div>
　　【參考答案】D
　　【解析】本題考核簡易程序。已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣?，在開庭后不得轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖怼?/span>
　　24.下列關(guān)于有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是()。
　　A.以商譽作價出資
　　B.以勞務(wù)作價出資
　　C.以特許經(jīng)營權(quán)作價出資
　　D.以土地使用權(quán)作價出資
　　【參考答案】D
　　【解析】本題考核有限責任公司的出資。股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資;但是法律率、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。
　　25.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責任公司的成立日期為()。
　　A.公司登記機關(guān)受理設(shè)立申請之日
　　B.公司法人企業(yè)營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日
　　C.公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取之日
　　D.公司股東繳足出資之日
　　【參考答案】B
　　【解析】公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日為公司成立日期。
　　26.下列關(guān)于一人有限責任公司的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是()。
　　A.股東只能是一個自然人
　　B.一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責任公司
　　C.財務(wù)會計報告應(yīng)當經(jīng)會計師事務(wù)所審計
　　D. 股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于自己財產(chǎn)的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責任
　　【參考答案】A
　　【解析】本題考核一人有限責任公司。依據(jù)規(guī)定，一人有限責任公司是指一個自然人股東或者一個法人股東的有限責公司。因此，一個法人企業(yè)二也可惡意設(shè)立一人有限公司。故A表述錯誤。
　　27.甲有限責任公司董事張某擬自營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，張某自營該類業(yè)務(wù)必須滿足的條件是()。
　　A.經(jīng)股東會同意
　　B.經(jīng)董事會同意
　　C.經(jīng)監(jiān)事會同意
　　D.經(jīng)總經(jīng)理同意
　　【參考答案】A
　　【解析】董監(jiān)高不得有的行為之一：未經(jīng)股東會或者股東大會同意，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。因此答案為A。
　　28.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)起人轉(zhuǎn)讓持有的本公司股份限制的表述中，正確的是()。
　　A. 自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
　　B. 自公司成立之日起2年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
　　C. 自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
　　D. 自公司成立之日起5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
　　【參考答案】A
　　【解析】根據(jù)規(guī)定，發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
　　29.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于合伙企業(yè)財產(chǎn)的是()。
　　A.合伙人的出資
　　B.合伙企業(yè)取得的專利權(quán)
　　C.合伙企業(yè)接受的捐贈
　　D.合伙企業(yè)承租的設(shè)備
　　【參考答案】D
　　【解析】本題考核合伙企業(yè)的財產(chǎn)。因租賃占有的財產(chǎn)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，仍然是屬于出租人，因此選項D不屬于合伙企業(yè)的財產(chǎn)。
　　30.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，有限合伙人退伙后，以特定的財產(chǎn)對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔責任，該特定財產(chǎn)是()。
　　A.該合伙人退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)
　　B.該合伙人入伙時認繳的出資
　　C.該合伙人入伙時實繳的出資
　　D.該合伙人的合伙財產(chǎn)
　　【參考答案】A
　　【解析】本題考核有限合伙人的退伙?！逗匣锲髽I(yè)法》規(guī)定，由此按合伙人退伙后，對基于其退貨前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)承擔責任。
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