中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》知識：預(yù)計資金需求

　　【疑難問題三】：用銷售百分比法預(yù)計資金需求時，為什么“增加的留存收益＝預(yù)計年份銷售收入總額×預(yù)計年份銷售凈利率×預(yù)計年份收益留存率”，而不是“增加的留存收益＝預(yù)計年份比上一年增加的銷售收入×銷售凈利率×收益留存率”？
　　【解答】留存收益是個累積數(shù)，本年末企業(yè)留存收益總額＝上年末留存收益總額＋本年增加的留存收益
　　某年增加的留存收益
　?。皆撃晏崛〉姆ǘㄓ喙e＋該年增加的未分配利潤
　?。皆撃陜衾麧櫍Ц兜墓衫?/div>
　　如果已知股利支付率，則某年增加的留存收益＝該年凈利潤×（1－股利支付率）；
　　如果已知銷售凈利率、銷售額，則某年增加的留存收益＝銷售凈利率×該年銷售額×（1－股利支付率）；
　　所以，增加的留存收益＝預(yù)計年份銷售收入總額×預(yù)計年份銷售凈利率×預(yù)計年份收益留存率，而不是“增加的留存收益＝預(yù)計年份比上一年增加的銷售收入×銷售凈利率×收益留存率”。
　　【練練手】
　　【單選題】企業(yè)上一年的銷售收入為1500萬元，經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性負(fù)債占到銷售收入的比率分別是30%和20%，銷售凈利率為10%，發(fā)放股利60萬元，企業(yè)本年銷售收入將達(dá)到2000萬元，并且維持上年的銷售凈利率和股利支付率，則企業(yè)在本年需要新增的籌資額為（?。┤f元。
　　A.－70
　　B.50
　　C.0
　　D.500
　　【答案】B
　　【解析】新增的籌資額＝新增的經(jīng)營性資產(chǎn)－新增的經(jīng)營性負(fù)債＝（2000－1500）×（30%－20%）＝50（萬元）。注意：籌資包括外部籌資和內(nèi)部籌資，新增的籌資額＝新增的內(nèi)部籌資額＋新增的外部籌資額，也就是說，本題中要求計算的不是新增的外部籌資額，所以，A不是答案。
　　【疑難問題四】：請老師總結(jié)一下“D0”和“D1”的常見叫法以及本質(zhì)區(qū)別？
　　【解答】（1）“D0”指的是最近已經(jīng)發(fā)放的股利。
　　“D0”的常見叫法包括“最近支付的股利”、“剛剛支付的每股股利”、“最近一次發(fā)放的股利”、“上年的每股股利”、“去年的每股股利”、“剛剛發(fā)放的股利”、“最近剛發(fā)的股利”、“今年發(fā)放的股利”。
　?。?）“D1”指的是預(yù)計要發(fā)放的*9期股利。
　　“D1”的常見叫法包括“本年將要派發(fā)的股利”、“今年將要派發(fā)的股利”、“本年將要發(fā)放的股利”、“今年將要發(fā)放的股利”、“預(yù)計*9年的每股股利”、“*9年預(yù)期股利”、“預(yù)計的本年股利”、“一年后的股利”、“*9年的股利”。
　　（3）“D0”和“D1”的本質(zhì)區(qū)別是：與D0對應(yīng)的股利“已經(jīng)支付”，而與D1對應(yīng)的股利“還未支付”。
　　【練練手】
　　【多選題】某種股票當(dāng)前的市場價格為40元，每股股利為2元，預(yù)期的股利增長率為5%，則其市場決定的預(yù)期收益率為（?。?/div>
　　A.5%
　　B.5.5%
　　C.10%
　　D.10.25%
　　【答案】BC
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