第四節(jié) 財務(wù)評價與考核
一、企業(yè)綜合績效分析的方法
企業(yè)綜合績效分析方法有很多，傳統(tǒng)方法主要有杜邦分析法和沃爾評分法等。
(一)杜邦分析法
杜邦分析法，是利用備主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為起點，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為核心，重點揭示企業(yè)盈利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)間的相互影響作用關(guān)系。
(二)沃爾評分法
企業(yè)財務(wù)綜合分析的先驅(qū)者之一是亞歷山大·沃爾。他選擇七種財務(wù)比率，分別給、定了其在總評價中所占的比重，總和為100分；然后，確定標(biāo)準(zhǔn)比率，并與實際比率相比較，評出每項指標(biāo)的得分，求出總評分。
二、綜合績效評價
綜合績效評價是綜合分析的一種，一般是站在企業(yè)所有者(投資人)的角度進行的。
(一)綜合績效評價的內(nèi)容
企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。
1．財務(wù)績效定量評價
財務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進行定量對比分析和評判。
2．管理績效定性評價
管理績效定性評價指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。
(二)綜合績效評價指標(biāo)
企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)由22個財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和8個管理績效定性評價指標(biāo)組成。
1．財務(wù)績效定量評價指標(biāo)
財務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況共計四個方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。
2．管理績效定性評價指標(biāo)
企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展刨新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻共計八個方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理措施及其管理成效。
(三)企業(yè)綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn)
綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn)分為財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)和管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)。
(四)企業(yè)綜合績效評價工作程序
財務(wù)績效定量評價工作具體包括提取評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整、評價計分、形成評價結(jié)果等內(nèi)容。
管理績效定性評價工作具體包括收集整理績效評價資料、聘請咨詢專家、召開專家評議會、形成定性評價結(jié)論等內(nèi)容。
(五)企業(yè)綜合績效評價計分方法
1．財務(wù)績效評價計分
財務(wù)績效評價計分包括：(1)基本指標(biāo)計分；(2)修正指標(biāo)計分。
2．管理績效評價計分
管理績效定性評價指標(biāo)的計分一般通過專家評議打分形式完成。
3．綜合績效評價計分
在得出財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)和管理績效定性評價分?jǐn)?shù)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)重，耦合形成綜合績效評價分?jǐn)?shù)。計算公式為：
企業(yè)綜合績效評價分?jǐn)?shù)
=財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)×70％+管理績效定性評價分?jǐn)?shù)×30％
(六)企業(yè)綜合績效評價結(jié)果與評價報告
企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以評價得分、評價類型和評價級別表示。
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