24年中級(jí)會(huì)計(jì)即將開(kāi)始報(bào)名，其中練習(xí)題是很重要的，今天這些中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題合集整理一起來(lái)看看吧。
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題合集整理
1，【多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。
A．預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用
B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)取得時(shí)的成本
D．新購(gòu)入的固定資產(chǎn)本期會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊
【正確答案】A,B
【答案解析】選項(xiàng)A，預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定相關(guān)費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)使存貨賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C和D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
2，【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2020年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2020年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2020年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。
A．-25
B．25
C．75
D．-75
【正確答案】B
【答案解析】2020年年末賬面價(jià)值=2300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300（萬(wàn)元）；
2020年年末遞延所得稅負(fù)債余額=300×25%=75（萬(wàn)元）；2020年遞延所得稅負(fù)債凈增加額=75-50=25（萬(wàn)元）；確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬(wàn)元；
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（1000-100）×25%=225（萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用250
貸：遞延所得稅負(fù)債25
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅225
3，【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末、期初余額為280萬(wàn)元和200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬(wàn)元和110萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債均為影響損益的事項(xiàng)形成，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。
A．160
B．240
C．320
D．200
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=800×25%+[（280-200）-（150-110）]=240（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。
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