加計扣除是什么意思?

2023年中級會計備考正在火熱進(jìn)行中，經(jīng)濟(jì)法這個科目的學(xué)習(xí)可以分為稅法和非稅法兩個部分。今天就跟高頓小編一起看看稅法的相關(guān)知識點加計扣除。

一、加計扣除是什么意思?

加計扣除指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上再加成一定比例以作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施，主要適用于涉及研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、進(jìn)項稅加計扣除的分錄

進(jìn)項稅加計扣除會計分錄：

1、計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項加計抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額

2、當(dāng)期進(jìn)項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項加計抵減額

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項加計額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項加計額

借:主營業(yè)務(wù)成本

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