中級會計實務(wù)考試真題及答案-計算分析題

為了讓廣大考生能夠更好地備考2023年中級會計考試，本次高頓小編特整理了中級會計實務(wù)考試真題及答案：計算分析題以供大家參考，快來一起看一看吧!

題目：

甲公司為增值稅—般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:

資料一:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。

資料二:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

資料三:2018年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當(dāng)日預(yù)計A設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。

資料四:2020年12月20日，A設(shè)備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。

1.編制甲公司2016年12月15日購入A設(shè)備的會計分錄。

參考答案:

借:在建工程290

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)37.7

貸:銀行存款327.7

2.編制甲公司支付設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。

參考答案:

借:在建工程20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1.8

貸:銀行存款21.8

借:固定資產(chǎn)310

貸:在建工程310

3.計算甲公司2017年和2018年的應(yīng)計提的折舊金額。

2017年計提折舊= (310-10) ×5/(5+4+3+2+1) =100(萬元)

2018年計提折舊=(310-10) ×4/15=80(萬元)

4.計算甲公司2018年計提減值的金額，并編制會計分錄。

2018年末計提減值前的賬面價值=310-100-80=130(萬元)

可收回金額=95(萬元)(允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值取其高)

應(yīng)計提減值損失=130-95=35(萬元)

借:資產(chǎn)減值損失35

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

5.編制甲公司2020年A設(shè)備報廢的會計分錄。

2019年計提折舊= (95-5) ×3/ (3+2+1)=45(萬元)

2020年計提折舊=(95-5) ×2/ 6=30(萬元)

借:銀行存款 2.26

累計折舊 100+80+45+30=255

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

營業(yè)外支出 18 倒擠

貸:固定資產(chǎn)310

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.26

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