年應稅銷售額是什么？

年應稅銷售額

年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累積應交增值稅銷售額。其中“銷售額”是會計術語，一般情況下是指企事業(yè)單位的主營業(yè)務收入。

銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.不含稅銷售額

增值稅的計稅銷售額應當是不含增值稅的銷售額;如果題目給出的金額含增值稅，應當換算成不含增值稅的銷售額。

(1)如何換算?

不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率或者征收率)

(2)如何判斷題目給出的金額是否含稅?

①題目通常會明確交代是否含稅，請考生認真閱讀題干;

②增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”(或稱增值稅專用發(fā)票上注明的“價款”)為不含稅金額;

③價外費用屬于含稅收入，商業(yè)企業(yè)零售價通常屬于含稅收入，需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金屬于含稅收入。

2.價外費用的識別

(1)價外費用(屬于含稅收入)，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

(2)除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應(價稅分離后)并入銷售額計算增值稅。

(3)下列項目不包括在銷售額內：

①受托加工(提示：此處老師口誤，正確的是“受托加工”)應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

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