備考必看：2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題附答案解析

以下為2022中級(jí)會(huì)計(jì)考試真題附答案解析，正在備考2023年中級(jí)會(huì)計(jì)的考生一起來看一下吧!

[題目]

甲公司系增值稅一般納稅人，2x21年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采實(shí)際成本法核算，2x21年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一，2x21年2月1日，甲公司購(gòu)入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元，增值稅的稅額為12.35萬(wàn)元，甲公司支付該批商品運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅稅費(fèi)為0.45萬(wàn)元。當(dāng)日，A商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

資料二：2x21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對(duì)外銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價(jià)款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日A商品已發(fā)出，2*21年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對(duì)外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結(jié)算相應(yīng)貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為為22萬(wàn)元，增值稅稅額為2.56萬(wàn)，收到的貨款當(dāng)日存入銀行。

資料三：2x21年6月10日，甲公司兩公司銷售200件A商品，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設(shè)備作為非現(xiàn)金對(duì)價(jià)進(jìn)行支付，當(dāng)日甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司，并將收到的B設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場(chǎng)價(jià)格與計(jì)稅價(jià)格均為11萬(wàn)元，B設(shè)備公允價(jià)值為11萬(wàn)元，雙方按照公允價(jià)值為對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬(wàn)元。

資料四：2x21年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應(yīng)付賬款40萬(wàn)元，2x21年8月25日，甲公將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為33萬(wàn)元，增值稅稅額為4.29萬(wàn)元，債務(wù)重組合同履行完畢。

資料五：2x21年12月31日，甲公司庫(kù)存A商品的成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為38萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為2萬(wàn)元。本題不考慮增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求(1)分別計(jì)算甲公司2*21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編輯相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

要求(2)編制甲公司2*21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄

要求(3)編制甲公司2*21年4月30日收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

要求(4)編制甲公司2*21年6月30日銷售A商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

要求(5)計(jì)算甲公司2*21年8月25日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求(6)計(jì)算甲公司2*21年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

[答案]

[解析](1)A商品初始入賬金額=95+5=100萬(wàn)元;單位成本=1002000=0.05萬(wàn)元件;

借：庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12.35+0.45=12.8

貸：銀行存款100+12.8=112.8

(2)發(fā)出委托代銷商品時(shí)

借：發(fā)出商品500*0.05=25

貸：庫(kù)存商品25

(3)收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款22+2.56=24.56

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.56

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400*0.05=20

貸：發(fā)出商品20

(4)2*21年6月30日銷售A商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：固定資產(chǎn)11

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.43

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.43

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200*0.05=10

貸：庫(kù)存商品10

(5)甲公司2*21年8月25日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損

益=40-30-4.29=5.71萬(wàn)元。

借：應(yīng)付賬款40

貸：庫(kù)存商品600*0.05=30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.29

其他收益5.71

A商品可變現(xiàn)凈值=38-2=36萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40-36=4萬(wàn)元。

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

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