久久精品人人做人人爽电影蜜月,每日av作品更新在线观看

2022年中級會計師考點：企業(yè)所得稅法律制度

高頓教育2022-05-27 12:06suchunmei

考點精華+配套視頻，帶你省心學(xué)

2022年中級會計考試時間是在今年的九月份，經(jīng)濟法這一門知識點比較雜，涉及方方面面的法條，大家需要掌握一些重要的知識點，今天學(xué)姐整理了2022年必考的知識點——企業(yè)所得稅制度！

1.所得來源的確定

（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；

②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；

③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地（或者個人住所地）確定。

2.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%。

4.確認(rèn)收入實現(xiàn)時間

①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

②銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

③銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

5.提供勞務(wù)收入（確認(rèn)時間）

（1）安裝費。應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入；對商品銷售附帶安裝的的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

（2）宣傳媒介費收入。在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

（3）軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

（4）服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

（5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動收費。相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。

（6）會員費。對只取得會籍而不享受連續(xù)服務(wù)的，在取得會費時確認(rèn)收入；一次取得會費而需提供連續(xù)服務(wù)的，其會費在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

（7）特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

（8）勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。