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小編為大家整理了2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分真題，大家可以參考一下。>>免費(fèi)領(lǐng)取資料
一、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。
1.2×17年至2×20年，甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料—:2×17年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×17年7月1日至8月31日為研究階段，耗用原材料150萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。
資料二:2×17年9月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，至2×17年12月31日，耗用原材料700萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊509萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。2×18年1月1日，該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司無法合理估計(jì)該非專利技術(shù)的使用壽命.
資料三:2×18年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)的可收回金額為2050萬元。2×19年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)的可收回金額為1950萬元.
資料四:2×20年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對(duì)外出售，款項(xiàng)已收存銀行。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1）編制甲公司2×17年7月1日至12月31日研發(fā)A非專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。
(2）編制甲公司2×18年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(3）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)A非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4）計(jì)算甲公司2×20年7月1日對(duì)外出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)
【參考答案】
1)2×17年7月1日至12月31日:
—借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(150+400+250)800
—資本化支出(700+800+500)2000
貸:原材料(150+700)850
應(yīng)付職工薪酬(400+800)1200
累計(jì)折舊(250+500)750
(2)2×18年1月1日:
一借:無形資產(chǎn)2000
貸:研發(fā)支出——資本化支出(700+800+500)2000
(3)2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是2000萬元，可收回金額是1950萬元，計(jì)提減值=2000-1950=50(萬元)
一借:資產(chǎn)減值損失50
貸;無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
(4)2×20年7月1日.出國A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1900-1950=-50(萬元)
借:銀行存款―1900
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
資產(chǎn)處置損益50
貸:無形資產(chǎn)2000
二、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。)
1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零。2×19年度，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料—:2×19年8月1日，甲公司以銀行存款70萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為80萬元。
資料二:2x19年9月1日，甲公司以銀行存款900萬元從非關(guān)聯(lián)方購入丙公·司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為840萬元。
資料三:2x19年12月1日，甲公司以銀行存款8000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為25000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該股權(quán)投資的初始入賬金額和計(jì)稅基礎(chǔ)—致。丁公司2x19年12月實(shí)現(xiàn)凈利潤為200萬元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丁公司的相同。
根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求("交易性金融資產(chǎn)"、“其他權(quán)益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目):
(1)編寫甲公司2x19年8月1日購買乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編寫甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅分錄。
(3)編寫甲公司2x19年9月1日購買丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編寫甲公司2x19年12月31日對(duì)丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編寫甲公司2x19年12月1日購買丁公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編寫甲公司2x19年12月31日確認(rèn)對(duì)丁公司股權(quán)投資的投資收益會(huì)計(jì)分錄。
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