一、單項(xiàng)選擇題（共15 題，每題1 分，共15 分。）
1. 甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30 萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6 萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅
率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系
增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
2. 甲公司系增值稅一般納稅人，2015 年8 月31 日以不含增值稅100 萬(wàn)元的價(jià)格售出2009 年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)
稅額為17 萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200 萬(wàn)元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司處置
該機(jī)床的利得為（ ）萬(wàn)元。
A.3
B.20
C.33
D.50
3. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類(lèi)科目的是（ ）。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備
D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備
4. 2014 年12 月31 日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120 萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)42 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資
產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55 萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60 萬(wàn)元，2014 年12 月31 日，甲公司應(yīng)為
該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
A.18
B.23
C.60
D.65
5. 2014 年2 月3 日，甲公司以銀行存款2003 萬(wàn)元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3 萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100 萬(wàn)股股票，作為交易
性金融資產(chǎn)核算。2014 年7 月10 日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5 月25 日宣告分派的現(xiàn)金股利40 萬(wàn)元，2014 年12 月31 日，上述股
票的公公允價(jià)值為2800 萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.797
B.800
C.837
D.840
6. （新教材已刪除此考點(diǎn)）下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（ ）。
A.股份有限公司向其股東分派股票股利
B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)
C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債券人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)
D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向發(fā)行股票作為合并對(duì)價(jià)
7. 企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（ ）。
A.現(xiàn)值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價(jià)值
8. 甲公司以950 萬(wàn)元發(fā)行面值為1000 萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司發(fā)
行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.60
D.110
9. 2015 年1 月1 日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為800 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750 萬(wàn)元，
甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.650
B.750
C.800
D.850
10. 甲公司于2014 年1 月1 日成立，承諾產(chǎn)品售后3 年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售收入
的3%-5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15 萬(wàn)元。
不考慮其他因素，甲公司2014 年12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（ ）萬(wàn)元。
A.15
B.25
C.35
D.40
11. 2015 年1 月10 日，甲公司收到專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政撥款60 萬(wàn)元，用以購(gòu)買(mǎi)研發(fā)部門(mén)使用的某特種儀器。2015 年6 月20 日，甲公司購(gòu)
入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2015 年度甲公
司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（ ）萬(wàn)元。
A.3
B.3.5
C.5.5
D.6
12. 2014 年12 月1 日，甲公司以300 萬(wàn)港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H 股100 萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2014
年12 月31 日，上述股票的公允價(jià)值為350 萬(wàn)港元，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014 年12 月1 日和31 日1 港元即期匯
率分別為0.83 人民幣和0.81 人民幣，不考慮其他因素，2014 年12 月31 日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（ ）萬(wàn)元人民
幣。
A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
13. 企業(yè)在對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是（ ）。
A.損益類(lèi)科目
B.應(yīng)收賬款科目
C.貨幣資金項(xiàng)目
D.所有者權(quán)益類(lèi)科目
14. 2014 年1 月1 日，甲公司以1800 萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司100%有表決權(quán)股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，乙公司當(dāng)日可辨
認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1500 萬(wàn)元。2014 年度，乙公司以當(dāng)年1 月1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為
125 萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015 年1 月1 日，甲公司以2000 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公
允價(jià)值為500 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2015 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表
中投資收益項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.560
B.57
C.700
D.875
15. （新教材已刪除選項(xiàng)D）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的是（ ）。
A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期的有效部分
C.可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額
二。多選題（10*2=20）
1. 企業(yè)為外購(gòu)貨物發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。
A. 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)
B. 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
C. 不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失
2. 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
A. 重新預(yù)計(jì)凈殘值
B. 重新確定折舊方法
C. 重新確定入賬價(jià)值
D. 重新預(yù)計(jì)使用壽命
3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（ ）。
A. 已出租的土地使用權(quán)
B. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物
C. 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
D. 出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓
4. 企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ）。
A. 固定資產(chǎn)
B. 應(yīng)付賬款
C. 營(yíng)業(yè)收入
D. 未分配利潤(rùn)
5. 下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。
A. 應(yīng)收賬款
B. 無(wú)形資產(chǎn)
C. 在建工程
D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資
6. （新教材已刪除此考點(diǎn)）下列各項(xiàng)中，屬于設(shè)定收益計(jì)劃中計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)的有（ ）。
A. 計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利
B. 計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息
C. 計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)的利得
D. 計(jì)劃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)的損失
7. 2015 年7 月1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200 萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為700 萬(wàn)元，
未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000 萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額170 萬(wàn)元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下述會(huì)計(jì)處理
中，正確的有（ ）。
A. 確認(rèn)債務(wù)重組利得200 萬(wàn)元
B. 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700 萬(wàn)元
C. 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000 萬(wàn)元
D. 終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200 萬(wàn)元
8. 下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ）。
A. 被投資方的設(shè)立目的
B. 投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力
C. 投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)
D. 投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額
9. 母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，對(duì)子公司所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
A. 按照子公司的會(huì)計(jì)政策另行編制報(bào)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表
B. 要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表
C. 按照母公司自身的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整
D. 按照子公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整
10. 某事業(yè)單位2015 年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的2014 年年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度300 萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
A. 貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”300 萬(wàn)元
B. 借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”300 萬(wàn)元
C. 貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300 萬(wàn)元
D. 借記“零余額賬戶(hù)用款額度”300 萬(wàn)元
三、判斷題（10*1）
1.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（ ）
2.企業(yè)為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（ ）
3. 企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造自用廠(chǎng)房的，該土地使用權(quán)與廠(chǎng)房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。（ ）
4.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對(duì)于公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動(dòng)形成的與之對(duì)
應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。（ ）
5.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成
本，不確認(rèn)損益。（ ）
6.（新教材已刪除此考點(diǎn)）企業(yè)發(fā)行的原歸類(lèi)為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變需要重分類(lèi)為金融負(fù)債的，在重分類(lèi)日應(yīng)按
賬面價(jià)值計(jì)量。（ ）
7.在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與
企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。（ ）
8.總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)
付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同成本。（ ）
9.企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（ ）
10.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（ ）
四，計(jì)算分析題（10+12）
（一） 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：
資料一：2014 年8 月1 日，甲公司從乙公司購(gòu)入1 臺(tái)不需安裝的A 生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款1000 萬(wàn)元，
增值稅稅額為170 萬(wàn)元，付款期為3 個(gè)月。
資料二：2014 年11 月1 日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)故障，與乙公司協(xié)商未
果，未按時(shí)支付。2014 年12 月1 日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12 月31 日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴
的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5 萬(wàn)元，逾期利息在20 萬(wàn)元至30 萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。
資料三：2015 年5 月8 日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5 萬(wàn)元，并在10 日內(nèi)向乙公司支付欠款1170 萬(wàn)元和逾期利息
50 萬(wàn)元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015 年5 月16 日以銀行存款支付上述款項(xiàng)。
資料四：甲公司2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015 年4 月20 日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。
要求：
（1） 編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
?。?） 判斷說(shuō)明甲公司2014 年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由，如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
?。?） 編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
（二） 甲公司2014 年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30 萬(wàn)元（系2013 年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異
產(chǎn)生），甲公司2014 年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2014 年1 月1 日，購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品，成本為200 萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期
限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算，2014 年12 月31 日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)
稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10 年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。
資料二：2014 年1 月1 日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1000 萬(wàn)元，作為持有至到期投資核算，該債券票面年利率為5%，
每年年末付息一次，到期償還面值，2014 年12 月31 日，甲公司確認(rèn)了50 萬(wàn)元的利息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所
得稅。
資料三：2014 年12 月31 日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000 萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200 萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)
備100 萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
資料四：2014 年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10070 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)從2015 年開(kāi)始適用的所得稅稅率為
25%，且未來(lái)期間保持不變，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。
要求：
?。?） 分別計(jì)算甲公司2014 年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。
?。?） 分別計(jì)算甲公司2014 年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。
?。?） 計(jì)算確定甲公司2014 年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。
（4） 編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題（15+18）
1.甲公司2013 年至2015 年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：
資料一：2013 年1 月1 日，甲公司定向發(fā)行每股面值1 元，公允價(jià)值為4.5 元的普通股1000 萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%有表決
權(quán)股份，交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份，交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，取得投資日，
乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000 萬(wàn)元，除行政管理用W 固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。
該固定資產(chǎn)原價(jià)為500 萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100 萬(wàn)元，當(dāng)日，該固
定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4 年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。
資料二：2013 年8 月20 日，乙公司將其成本為900 萬(wàn)元的M 商品以不含增值稅的價(jià)格1200 萬(wàn)元出售給甲公司，至2013 年12
月31 日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。
資料三：2013 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000 萬(wàn)元，因可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200 萬(wàn)元，未發(fā)生其他影
響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。
資料四：2014 年1 月1 日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600 萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余
股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400 萬(wàn)元，出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。
資料五：2014 年6 月30 日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。
資料六：2014 年7 月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014 年12 月31 日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800 萬(wàn)元，
甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。
資料七：2015 年1 月8 日，甲公司以780 萬(wàn)元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持有乙公司的全部股票。
資料八：甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。
要求：
?。?） 判斷說(shuō)明甲公司2013 年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 計(jì)算甲公司2013 年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
（3） 計(jì)算甲公司2014 年1 月1 日處置部分股權(quán)股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?） 分別編制甲公司2014 年6 月30 日和12 月31 日持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?） 編制甲公司2015 年1 月8 日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明
細(xì)科目）
2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，甲公司已按2014
年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000 萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公
積，甲公司2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015 年3 月25 日，2014 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015 年4 月20 日完成，2015
年1 月28 日，甲公司對(duì)與2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：
資料一：2014 年12 月1 日，甲公司委托乙公司銷(xiāo)售A 商品1000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500 元，合同約定，乙
公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600 萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按每件30 元向乙公司支付代銷(xiāo)售出商品的手續(xù)費(fèi)，代銷(xiāo)期限為6 個(gè)月，
代銷(xiāo)期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A 商品退回甲公司，每月月末，乙公司向甲公司提交代銷(xiāo)清單，2014 年12 月31 日，甲公司收
到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，注明已售出A 商品400 件，乙公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為24 萬(wàn)元，增值稅稅額為
4.08 萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2 萬(wàn)元后的凈額26.88 萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行了
貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)產(chǎn)生，甲公司2014 年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了
如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）
借：應(yīng)收賬款60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸：庫(kù)存商品50
借：銀行存款26.88
銷(xiāo)售費(fèi)用1.2
貸：應(yīng)收賬款24
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4.08
資料二：2014 年12 月2 日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500 萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定的開(kāi)發(fā)起
為12 個(gè)月，至2014 年12 月31 日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40 萬(wàn)元，已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50 萬(wàn)元（均為開(kāi)發(fā)人員薪酬），
該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350 萬(wàn)元的成本，2014 年12 月31 日，甲公司根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已完工工作進(jìn)
行測(cè)量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅，甲公司2014 年對(duì)
上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）
借：銀行存款40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40
借：勞務(wù)成本50
貸：應(yīng)付職工薪酬50
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸：勞務(wù)成本50
資料三：2014 年6 月5 日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼，申請(qǐng)書(shū)中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014
年7 月1 日起開(kāi)始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24 個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200 萬(wàn)元（其中計(jì)劃自籌600 萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600
萬(wàn)元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司，2014 年6 月15 日，有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600 萬(wàn)元，但不得挪
作他用。2014 年7 月1 日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā)，至2014 年12 月31 日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲
公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014 年7 月1
日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）
借：銀行存款600
貸：營(yíng)業(yè)外收入600
要求：
?。?） 判斷甲公司對(duì)委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分
錄。
?。?） 判斷甲公司對(duì)軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分
錄。
（3） 判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果屬于，編制相關(guān)的調(diào)整
分錄。
1、【參考答案】A
【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托
加工物資的成本，因此本題應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬(wàn)元）
2、【參考答案】D
【解析】處置固定資產(chǎn)利得=100-（200-120-30）=50（萬(wàn)元）
3、【參考答案】C
【解析】可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時(shí)，通過(guò)所有者權(quán)益類(lèi)科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。
4、【參考答案】A
【解析】2014 年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-42=78（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)可回收金額為60 萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為
=78-60=18（萬(wàn)元）
5、【參考答案】C
【解析】該項(xiàng)投資使甲公司2014 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=2800-2000+40-3=837（萬(wàn)元）。
6、【參考答案】B
7、【參考答案】D
【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。
8、【參考答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)
為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為950-890=60（萬(wàn)元）。
9、【參考答案】B
【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開(kāi)始日，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租
入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，本題不涉及初始直接費(fèi)用，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750 萬(wàn)元。
10、【參考答案】B
【解析】當(dāng)年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000*（3%+5%）/2=40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15 萬(wàn)元，因此2014 年
末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目余額=40-15=25（萬(wàn)元）。
11、【參考答案】A
【解析】本題為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷(xiāo)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，因此
2015 年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為60/10*6/12=3（萬(wàn)元）。
12、【參考答案】A
【解析】2014 年12 月31 日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為350*0.81-300*0.83=34.5（萬(wàn)元人民幣）
13、【參考答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度
資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。
14、【參考答案】B
【解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下， 合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算， 2014 年1 月1 日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)
=1800-1500*100%=300（ 萬(wàn)元）；2015 年1 月1 日處置長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益
=2000+500-（1500+125）*100%-300=575（萬(wàn)元）。
15、【參考答案】D
【解析】重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益將來(lái)不能轉(zhuǎn)入損益。
二。 多選題
1、【參考答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D 運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失（非正常損失）和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購(gòu)成本，也就不能計(jì)入
存貨的成本，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。
2、【參考答案】ABCD
【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、
預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊。
3、【參考答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。
4、【參考答案】AB
【解析】對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。
5、【參考答案】BCD
【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣
性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的。
6、【參考答案】ABCD
【解析】計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，指計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失。
7、【參考答案】BCD
【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付賬款1200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700
貸：庫(kù)存商品700
8、【參考答案】ABCD
【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實(shí)現(xiàn)控制，
必須具備兩項(xiàng)基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報(bào)，二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回
報(bào)金額。
9、【參考答案】BC
【解析】編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。
10、【參考答案】CD
【解析】事業(yè)單位本年度財(cái)政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，下年度受到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零
余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”。
三、判斷
1、正確
2、正確
3、正確
4、正確
5、正確
6、錯(cuò)誤
【解析】發(fā)行方原分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類(lèi)為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類(lèi)為金融資產(chǎn)，以重分類(lèi)日該工
具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類(lèi)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。
7、正確
8、錯(cuò)誤
【解析】在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該項(xiàng)支出并沒(méi)有形成相應(yīng)的工作量，
因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同成本中來(lái)確定完工進(jìn)度。如果是根據(jù)分工工程進(jìn)度支付的分包工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計(jì)實(shí)際
發(fā)生的合同成本。
9、錯(cuò)誤
【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
10、錯(cuò)誤
【解析】民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)
四、計(jì)算分析題
?。ㄒ唬緟⒖即鸢浮浚?）甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：
借：固定資產(chǎn)1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170
貸：應(yīng)付賬款1170
?。?）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
理由：①至當(dāng)年12 月31 日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%，滿(mǎn)足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益
流出企業(yè)。
?、陬A(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5 萬(wàn)元，逾期利息在20 萬(wàn)元至30 萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿(mǎn)足該義務(wù)的金額能夠
可靠計(jì)量的條件。
?、墼摿x務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。
預(yù)計(jì)負(fù)債金額：50+（20+30）/2=30（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)外支出25
管理費(fèi)用5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30
?。?）2015 年5 月8 日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債30
營(yíng)業(yè)外支出25
貸：其他應(yīng)付款55
2015 年5 月16 日
借：其他應(yīng)付款55
應(yīng)付賬款1170
貸：銀行存款1225
?。ǘ緟⒖即鸢浮?/div>
?。?） 甲公司2014 年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10（稅法上無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額）-50（國(guó)債免稅利息收入）+100（補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)
備）=10100（萬(wàn)元）
甲公司2014 年度應(yīng)交所得稅=10100*15%=1515（萬(wàn)元）
?。?） 資料一：2014 年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200 萬(wàn)元，稅法上按照10 年進(jìn)行攤銷(xiāo)，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200/10=180（萬(wàn)元），產(chǎn)生
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200-180=20（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5（萬(wàn)元）
資料二：該持有至到期投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為10000 萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。
資料三：2014 年12 月31 日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=10000-200-100=9700（萬(wàn)元）由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，因此應(yīng)收賬
款的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000 萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）*25%=75（萬(wàn)元）
因此“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額=75（萬(wàn)元）
“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額=5（萬(wàn)元）
?。?） 本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=5（萬(wàn)元）
本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=75-200*15%=45（萬(wàn)元）
發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債-本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45=-40（萬(wàn)元）
所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=1515-40=1475（萬(wàn)元）
?。?） 借：所得稅費(fèi)用1475
遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1515
遞延所得稅負(fù)債5
五、綜合題
【參考答案】
?。?） 甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。
理由：甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易下不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)
益法核算。
入賬價(jià)值的分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4500
貸：股本1000
資本公積—股本溢價(jià)3500
取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬(wàn)元）
甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080*30%=4824（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，
應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=4824-4500=324（萬(wàn)元）
分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本324
貸：營(yíng)業(yè)外收入324
?。?） 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-（480/4-500/5）-（1200-900）*50%]*30%=1749（萬(wàn)元）
應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200*30%=60（萬(wàn)元）
分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1749
—其他綜合收益60
貸：投資收益1749
其他綜合收益60
?。?）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益=5600+1400—（4500+324+1749+60）+60=427（萬(wàn)元）
處置分錄：
借：銀行存款5600
可供出售金融資產(chǎn)—成本1400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4824
—損益調(diào)整1749
—其他綜合收益60
投資收益367
借：其他綜合收益60
貸：投資收益60
?。?）6 月30 日
借：其他綜合收益100
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100
12 月31 日
借：資產(chǎn)減值損失600
貸： 其他綜合收益100
可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備500
?。?）1 月8 日處置時(shí)
借：銀行存款780
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100
—減值準(zhǔn)備500
投資收益20
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本1400
【參考答案】
（1） 甲公司的相關(guān)處理不正確。理由：該交易屬于收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，所以甲公司應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。
該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入36
貸：應(yīng)收賬款36
借：發(fā)出商品30
貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本30
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1.5（6*25%）
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用1.5
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4.05 [（36-30-1.5）*90%]
盈余公積0.45
貸：以前年度損益調(diào)整4.5（36-30-1.5）
?。?） 甲公司相關(guān)處理不正確，理由：甲公司應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)與該項(xiàng)建造合同的收入和成本，所以應(yīng)確認(rèn)的收入
=500*10%=50（萬(wàn)元），
應(yīng)確認(rèn)的成本=（50+350）*10%=40（萬(wàn)元）
該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
調(diào)整分錄為：
借：應(yīng)收賬款10
貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入10
借：勞務(wù)成本10
貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本10
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用5（20*25%）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5
借：以前年度損益調(diào)整15
貸：盈余公積1.5
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)13.5
?。?） 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
理由：對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助由于無(wú)法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)整體作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，
在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后再項(xiàng)目期內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外收入450
貸：遞延收益450
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅150
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用150
借：盈余公積30
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)270
貸：以前年度損益調(diào)整300
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