一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
一般納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
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?。ǎ保┘{稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用１７％和１１％稅率的，稅率分別調(diào)整為１６％、１０％。
?。ǎ玻┘{稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用１１％扣除率的，扣除率調(diào)整為１０％。
?。ǎ常┘{稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工１６％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照１２％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（４）原適用１７％稅率且出口退稅率為１７％的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至１６％；原適用１１％稅率且出口退稅率為１１％的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至１０％。
?。ㄒ唬┊?dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定。
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的納稅人，依其銷(xiāo)售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。其計(jì)算公式為：
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率
或
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
?。ǘ┊?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類(lèi)：
?。睆匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。
２從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。
?。迟?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和１１％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率
稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。ㄈ┰鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限。
?。ㄋ模┌春?jiǎn)易辦法征收增值稅的計(jì)算。
二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法，而是實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
對(duì)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為采用銷(xiāo)售額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷(xiāo)售額，其計(jì)算公式為：
銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（１＋征收率）
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：
銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（１＋３％）
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×２％
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)和舊貨以外的物品，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：
銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（１＋３％）
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×３％
三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格或應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
?。比绻M(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額
?。踩绻M(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額
第四節(jié)增值稅的稅收優(yōu)惠
一、增值稅的免稅項(xiàng)目
（一）銷(xiāo)售貨物類(lèi)免征增值稅項(xiàng)目
?。ǘ╀N(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)免征增值稅項(xiàng)目
二、增值稅的即征即退或先征后返（退）
增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財(cái)政部門(mén)委托稅務(wù)部門(mén)審批后辦理退稅手續(xù)；先征后返（退），是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財(cái)政部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)審批，按照納稅人實(shí)際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。
三、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定
四、增值稅的起征點(diǎn)
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
