甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。于2015年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)2015年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2015年年初賬面價(jià)值為10000萬元。，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為20000萬元。(2)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由l0年改為8年。甲公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年l00萬元(與稅法規(guī)定相同)，2015年計(jì)提的折舊額為300萬元。假設(shè)變更日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值10000萬元
B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2500萬元
C.將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益
D.管理用固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債50萬元
【參考答案】A,B,C
【參考解析】選項(xiàng)A。變更日應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)投資性房地產(chǎn)，對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值lOOOO萬元(20000--10000);選項(xiàng)B，變更后，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為20000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10000萬元，所以應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10000×2500一2500(萬元);將2015年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)人當(dāng)年度損益，2015年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。