單項(xiàng)選擇題
西方公司于2014年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2015年12月31日產(chǎn)生暫時(shí)性差異的表述中正確的是（）。
A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元
B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元
C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元
D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
【正確答案】B
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
【答案解析】2015年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600/5=480（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。