甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件,單位售價(jià)300萬(wàn)元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬(wàn)元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的余額均為零;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。則因銷售A產(chǎn)品于2015年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬(wàn)元。
A.100
B.400
C.-100
D.-400
【參考答案】C
【參考解析】預(yù)計(jì)退貨部分的利潤(rùn)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(300-200)×20×20%×25%=100(萬(wàn)元),遞延所得稅費(fèi)用=0-100=-100(萬(wàn)元)。