A公司于2010年12月31日購入價值1000萬元的設(shè)備一臺，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會計上采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2012年末，該項固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是()萬元。
A.50
B.-60
C.60
D.-50
【參考答案】A
【參考解析】本題考核遞延所得稅負(fù)債的計量。固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/5×2=600(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=600-400=200(萬元)，2012年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬元)。