甲公司適用所得稅稅率為25%，其2015年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資.產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本的。差額為160萬元;②收到與資產(chǎn)的相關政府補助1600萬元，相關資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，且該項補助不屬于免稅收入。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的有()。
A.確認所得稅費用900萬元
B.確認應交所得稅1300萬元
C.確認遞延所得稅負債40萬元
D.確認遞延所得稅資產(chǎn)400萬元
【參考答案】C,D
【參考解析】2015年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確;與資產(chǎn)相關的政府補助，由于不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當年全部計人應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產(chǎn)，確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司2015年應交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用金額=1700—400=1300(萬元)，選項A錯誤。