甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用,并一直采用成本模式進行計量,稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日,由于房地產交易市場的成熟,具備了采用公允價值模式計量的條件,甲公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元,已計提折舊2500萬元,當日該大樓的公允價值為8200萬元。
甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積,按資產負債表債務法核算所得稅,所得稅稅率為25%,則甲公司因此調整2014年年初未分配利潤()萬元。
A.3510
B.390
C.5200
D.4810
參考答案:A
【答案解析】甲公司所做會計分錄是:
借:投資性房地產——成本8200
投資性房地產累計折舊2500
貸:投資性房地產5500
遞延所得稅負債(5200×25%)1300
盈余公積(5200×75%×10%)390
利潤分配——未分配利潤(5200×75%×90%)3510