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2016年的中級會計職稱考試基本已經結束，大家都比較關心自己是否能夠順利通過考試，為了更好的幫助大家評估自己的分數(shù)，高頓網校小編為大家整理了《中級會計實務》科目考試真題，并給出了參考答案，大家可對照分析自己的成績，祝大家順利通過考試！??！單選題：

1、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調整

【答案】A

2、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為（）萬元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【答案】D

3、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為（）萬元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【答案】C

5、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（）。

A.單位結余

B.事業(yè)基金

C.非財政補助收入

D.專項基金

【答案】B

6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬人民幣元。

A.減少104

B.增加104

C.增加52

D.減少52

【答案】D

7、甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內向乙公司一次性收取特許權等費用50萬元（其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務收費），2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬元，預計2016年1月提供相關后續(xù)服務的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為（）萬元。

A.9

B.15

C.35

D.50

【答案】C

8、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

【答案】D

9、企業(yè)采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日對取得職工提供的服務進行計量的基礎是（）。

A.等待期內每個資產負債表日股票期權的公允價值

B.可行權日股票期權的公允價值

C.行權日股票期權的公允價值

D.授予日股票期權的公允價值

【答案】D

10、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應在合并財務報表中確認為（）。

A.管理費用

B.資本公積

C.商譽

D.投資收益

【答案】D

多選題：

1、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）。

A.預計負債計量金額的確定

B.應收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

C.建造合同完工進度的確定

D.固定資產折舊方法的選擇

【答案】ABCD

2、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表

【答案】BCD

3、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的轎車換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.按5萬元確定營業(yè)外支出

B.按65萬元確定換入非專利技術的成本

C.按4萬元確定處置非流動資產損失

D.按1萬元確定處置非流動資產利得

【答案】BC

4、下列各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經費

B.非貨幣性福利

C.長期殘疾福利

D.累積帶薪缺勤

【答案】ABCD

5、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關的直接費用的有（）。

A.構成工程實體的材料成本

B.施工人員的工資

C.財產保險費

D.經營租入施工機械的租賃費

【答案】ABD

6、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備

【答案】BCD

7、下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間

B.持有待售的無形資產不進行攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

【答案】BD

8、2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認固定資產

B.確認受托代理資產

C.確認捐贈收入

D.確認受托代理負債

【答案】BD

9、企業(yè)對境外經營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產負債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產

B.未分配利潤

C.實收資本

D.應付賬款

【答案】AD

10、企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有（）。

A.持有至到期投資

B.委托貸款

C.可供出售金融資產

D.交易性金融資產

【答案】ABC

判斷題：

1、企業(yè)在對包含商譽的相關資產組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產組進行減值測試。（）

【答案】√

2、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。（）

【答案】×

3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額“1元”計量。（）

【答案】√

4、企業(yè)以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。（）

【答案】√

5、企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的*6凈成本進行計量。（）

【答案】×

6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產負債表貨幣資金項目的金額。（）

【答案】×

7、企業(yè)擁有的一項經濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。（）

【答案】√

8、企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調整當期期初的留存收益。

【答案】√

9、企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）

【答案】×

10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產。（）

【答案】×

計算分析題

1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。

資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。

資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。

資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。

資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。

假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。

（2）編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

（3）計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。

（4）編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

【答案】

（1）

甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（萬元）。

甲公司債務重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（萬元）。

（2）

借：應收賬款——債務重組1042

固定資產1000

庫存商品400

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）68

可供出售金融資產600

壞賬準備351

營業(yè)外支出——債務重組損失49

貸：應收賬款3510

（3）乙公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（萬元）。

或：乙公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=債務豁免金額400+固定資產處置利得[1000-（2000-1200）]=600（萬元）。

（4）

借：固定資產清理800

累計折舊1200

貸：固定資產2000

借：應付賬款3510

貸：固定資產清理1000

主營業(yè)務收入400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68

股本200

資本公積——股本溢價400

應付賬款——債務重組1042

營業(yè)外收入——債務重組利得400

借：固定資產清理200

貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產利得200

借：主營業(yè)務成本300

貸：庫存商品300

2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業(yè)務相關的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。

（2）分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額

（3）計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

（4）計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

【答案】

（1）甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：

借：固定資產5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850

貸：銀行存款5850

（2）甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）；

甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）。

（3）甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。

會計分錄：

借：資產減值損失230

貸：固定資產減值準備230

（4）甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）。

會計分錄：

借：制造費用885

貸：累計折舊885

（5）

借：固定資產清理915

固定資產減值準備230

累計折舊3855（1650+1320+885）

貸：固定資產5000

借：固定資產清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款1053

貸：固定資產清理900

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）153

借：營業(yè)外支出——處置非流動資產損失17

貸：固定資產清理17

綜合題：

一、某公司當年利潤總額9520萬元，年初遞延所得稅資產50萬元，對應因商品保修計提預計負債200萬元。年初遞延所得稅負債為0。公司所得稅稅率25%，預計未來所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時性差異。

公司當年業(yè)務如下：

1、向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元

2、當年發(fā)生保修費300萬，其中已提的預計負債200萬完。截止年底保修期滿。甲公司不再計提保修費用

3、計提壞賬準備180萬

4、以10900萬元代價取得乙公司100%股權，按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產賬面價值10000萬元，其中一項庫存商品賬面200萬元，公允價值360萬元，其他賬面價值與公允價值相同。

問題如下：

1、計算應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅

2、分析業(yè)務一到業(yè)務三對遞延所得稅影響，沒有影響的，需要指出。

3、針對業(yè)務一到業(yè)務三逐筆寫出遞延所得稅相關的分錄，沒有影響的可以不寫

4、針對業(yè)務四，計算合并對遞延所得稅的影響，計算合并商譽，寫出購買日合并資產負債表相關抵消的分錄和調整分錄

【答案】

1、應納稅所得額=（9520+500-200+180）=10000萬元

應交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元

2、業(yè)務一：對遞延所得稅沒有影響，因為這不屬于公益性捐贈，而是直接捐贈，因此納稅調增，屬于非暫時性差異

業(yè)務二：對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=200-300=-100萬，因此遞延所得稅資產余額=0，遞延所得稅資產發(fā)生額=0-50=-50萬元

業(yè)務三，對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=180萬，遞延所得稅資產=180*25%=45萬元

3、業(yè)務一：無分錄

業(yè)務二：借：所得稅費用50

貸：遞延所得稅資產50

業(yè)務三：借：遞延所得稅資產45

貸：所得稅費用45

4、業(yè)務四：合并對遞延所得稅的影響=（360-200）*25%=40萬元

合并商譽=10900-（10000+160*0.75）=780萬元

或10900-（10160-160*0.25）=780萬元

借：存貨160

貸：遞延所得稅負債40

資本公積120

借：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等10120

商譽780

貸：長期股權投資10900

二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：

資料一：2015年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。

資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。

資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。

（2）根據資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。

（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。

（4）計算甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。

（5）根據資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產負債表有關的調整的抵消分錄。

【答案】

（1）

2015年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）；

2015年度的應交所得稅=10000×25%=2500（萬元）。

（2）

資料一，對遞延所得稅無影響。

分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產。

資料二，轉回遞延所得稅資產50萬元。

分析：2015年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產50萬元（200×25%）。

資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產45萬元（180×25%）。

（3）

資料一：

不涉及遞延所得稅的處理。

資料二：

借：所得稅費用50

貸：遞延所得稅資產50

資料三：

借：遞延所得稅資產45

貸：所得稅費用45

（4）當期所得稅（應交所得稅）=10000×25%=2500（萬元）；遞延所得稅費用=50-45=5（萬元）；2015年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505（萬元）。

（5）

①購買日合并財務報表中應確認的遞延所得稅負債=（360-200）×25%=40（萬元）。

②商譽=合并成本-購買日應享有被購買方可辨認凈資產公允價值（考慮遞延所得稅后）的份額=10900-（10000+160-40）×100%=780（萬元）。

抵消分錄：

借：存貨160

貸：資本公積160

借：資本公積40

貸：遞延所得稅負債40

借：股本2000

未分配利潤8000

資本公積120

商譽780

貸：長期股權投資10900

三、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關長期股權投資及其內部交易或事項如下：

資料一：2014年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產品一批，售價為2 000萬元，生產成本為1 400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。

③7月1日，甲公司將其一項專利權以1 200萬元的價格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權的原價為1 000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產核算，預計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。

④乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。

資料二：2015年度資料

2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。

假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄以及該項投資直接相關的（含甲公司內部投資收益）抵消分錄。

（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄）

（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄）

【答案】

（1）合并財務報表中按照權益法調整，取得投資當年應確認的投資收益=6000×80%=4800（萬元）；