甲公司擬吸收合并乙公司，除了一項無形資產(chǎn)外，乙公司的所有資產(chǎn)和負債的計稅基礎都與公允價值一致，該無形資產(chǎn)的計稅基礎為0，公允價值為500萬元，并且沒有規(guī)定使用年限。乙公司未彌補的虧損為300萬元，凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末，國家發(fā)行的最長期國債利率為5.32%，甲公司使用的所得稅稅率為25%。該合并事項已經(jīng)滿足了特殊性稅務處理的其他條件（）。
A.若采用股權支付方式，合并事項產(chǎn)生的所得稅納稅義務為125萬元
B.若采用非股權支付方式，合并事項產(chǎn)生的所得稅納稅義務為125萬元
C.若采用股權支付方式，甲公司彌補虧損可節(jié)約的稅收13.3萬元
D.若采用股權支付方式，甲公司彌補虧損可節(jié)約的稅收62.5萬元
【正確答案】B C
【知識點】企業(yè)重組納稅管理
【答案解析】
如果企業(yè)采用非股權支付方式，則使用一般性稅務處理方法：
確認合并所得=500-0=500（萬元）
由于被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)彌補，故：
合并事項產(chǎn)生的所得稅納稅義務=500×25%=125（萬元）
如果企業(yè)采用股權支付方式，則可以采用特殊性稅務處理方法：
由于全部采用股權支付形式，不需要確認計稅基礎與公允價值的差額。
可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率
可以由甲公司彌補的虧損=1000×5.32%=53.2（萬元）
彌補虧損可節(jié)約的稅收=53.2×25%=13.3（萬元）