資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會計處理
1.外幣貨幣性項目（錢、債權(quán)、債務(wù)）
貨幣性項目：是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。包括貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。（不包括“預(yù)收賬款和預(yù)付賬款”）
其中：
貨幣性資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等；
貨幣性負(fù)債：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。
【特別提示】
資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算貨幣性項目時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當(dāng)日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用），同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。（可供出售金融資產(chǎn)有例外）
2.外幣非貨幣性項目（除3類以外）細(xì)分為三種情況：
（1）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（如果調(diào)整，折舊、攤銷、減值等會不斷變化，與事實不符）
（2）以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，在以外幣購入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映的情況下，先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項存貨的期末價值。
（3）以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末公允價值以外幣反映的，應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。（不一定計入“財務(wù)費用”）
①屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價值變動損益（含匯率變動），計入當(dāng)期損益；
②屬于可供出售金融資產(chǎn)（非貨幣性金融資產(chǎn)、股權(quán)投資）的，持有期間形成的匯兌差額則應(yīng)計入其他綜合收益。
【特別提示】
①可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）持有期間形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。