應收債權融資是什么

2021-12-02 中級會計職稱 589人瀏覽

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應收債權融資

應收債權融資是有償使用企業(yè)外部資金的一種融資方式。包括：銀行貸款、銀行短期融資(票據(jù)、應收賬款、信用證等)、企業(yè)短期融資券、企業(yè)債券、資產(chǎn)支持下的中長期債券融資、金融租賃、政府貼息貸款、政府間貸款、世界金融組織貸款和私募債權基金等等。

一、應收債權融資業(yè)務的會計處理原則

企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務的銷售合同所產(chǎn)生的應收債權出售給銀行等金融機構‚在進行會計核算時應按照“實質重于形式”的原則充分考慮交易的經(jīng)濟實質。對于有明確的證據(jù)表明有關交易事項滿足銷售確認條件‚如與應收債權有關的風險、報酬實質上已經(jīng)發(fā)生轉移的等‚會計事項應按照出售應收債權處理‚并確認相關損益。

否則‚應作為以應收債權為質押取得借款進行會計處理。

二、以應收債權為質押取得借款的會計處理

企業(yè)將應收債權提供給銀行作為其向銀行借款的質押‚與應收債權有關的風險和報酬并未轉移‚所以‚企業(yè)應定期支付自銀行等金融機構借入款項的本息‚并對相關債權計提壞賬準備。

三、應收債權出售的會計處理

(一)不附追索權的應收債權出售的會計處理

企業(yè)將應收債權出售給銀行等金融機構‚根據(jù)企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權的‚即在所售應收債權到期無法收回時‚銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業(yè)進行追償‚所售應收債權的風險完全由銀行等金融機構承擔。

在這種情況下應按以下規(guī)定進行會計處理：企業(yè)應按實際收到的款項‚借記“銀行存款”等科目‚按照協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣‚下同)的金額借記“其他應收款”科目‚按售出應收債權已提取的壞賬準備金額借記“壞賬準備”科目‚按照應支付的相關手續(xù)費的金額借記“財務費用”科目‚按售出應收債權的賬面余額貸記“應收賬款”科目‚借貸方差額借記“營業(yè)外支出——應收債權融資損失”或貸記“營業(yè)外收入——應收債權融資收益”科目。

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