銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核

2021-12-22 中級會(huì)計(jì)職稱 1878人瀏覽

老師回答

銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核

1.注意各種折扣銷售

折扣銷售(即商業(yè)折扣)：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。折扣銷售(即商業(yè)折扣)：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。

2.以舊換新方式銷售：按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。(金銀首飾除外)

3.還本銷售方式的審核：不得從銷售額中減除還本支出。

4.以物易物的審核：應(yīng)以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并在符合條件的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.以物償債的審核

6.包裝物押金的審核(一般情況下的處理)

稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物所適用的稅率計(jì)算征收增值稅。

逾期是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年(12個(gè)月)為限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均應(yīng)并入銷售額征稅。

7.銷售自已使用過的固定資產(chǎn)的審核

(1)銷售使用過的按規(guī)定可以抵扣且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：

(2)銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：

8.銷售舊貨、廢舊物資、邊角碎料的審核

9.視同銷售行為銷售額的審核

(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定(必須記住)。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

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