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遞延所得稅是什么意思

2021-11-22 中級會計職稱 670人瀏覽
老師回答
遞延所得稅:是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果,但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅計算公式
遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)
遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款,是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期,符合確認條件時,應當確認相關的遞延所得稅資產。
可抵扣暫時性差異產生情形
①資產的賬面價值小于其計稅基礎
②負債的賬面價值大于其計稅基礎
遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
應納稅暫時性差異:是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異,在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。
應納稅暫時性差異產生的情形
①資產的賬面價值大于其計稅基礎
②負債的賬面價值小于其計稅基礎
遞延所得稅是指會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致時的調整差額。
遞延所得稅具體是指:當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調整核算差異,可以帳面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記帳,兩者之間的差異即為遞延所得稅。
遞延所得稅,在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。一般來說,按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的,其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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