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差額征收是什么

2021-09-30 中級會計(jì)職稱 951人瀏覽
老師回答
差額征收是指一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是當(dāng)期應(yīng)繳納稅款。
根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定,對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等)無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的,應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。
企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理:
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“工程施工”等科目。
擴(kuò)展資料:
增值稅差額征稅的備案手續(xù),納稅人需提供資料如下:
一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);
二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復(fù)印件):
1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證;
2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;
3、繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證;
4、融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金,以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證;
5、扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),以省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;
6、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人辦理期限:納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。服務(wù)承諾辦結(jié)時(shí)間(工作日):7個(gè)工作日。
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楊志國

金句講師、會計(jì)學(xué)碩士

高頓會計(jì)學(xué)院講師

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