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采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

2021-08-17 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 705人瀏覽
老師回答
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可采用通用的記賬憑證。
3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
5.根據(jù)記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證,包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。
6.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
7.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。
8.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證按每個(gè)科目設(shè)置,并按科目借方或貸方的對(duì)應(yīng)賬戶進(jìn)行匯總。匯總記賬憑證的編制方法是:先將各種記賬憑證定期(一般為5天,最長不超過10天)在匯總記賬憑證中匯總一次,月終計(jì)算出合計(jì)數(shù),各種匯總記賬憑證每月均編制一張。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,現(xiàn)分別說明它們的編制方法。
1.匯總收款憑證的編制方法
匯總收款憑證應(yīng)分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方設(shè)置,定期按貸方科目分別歸類、匯總,每月編制一張,月終結(jié)出合計(jì)數(shù),并據(jù)以登記總分類賬。
2.匯總付款憑證的編制方法
匯總付款憑證應(yīng)分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置,定期按借方科目歸類、匯總,一個(gè)月編制一張,月終結(jié)出合計(jì)數(shù),并據(jù)以登記總分類賬。需要說明的是,現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)以付款憑證為依據(jù)進(jìn)行匯總。
3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法
匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目設(shè)置,按照轉(zhuǎn)賬憑證的借方科目歸類、匯總編制,月終結(jié)出合計(jì)數(shù),并據(jù)以登記總賬。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按每一貸方科目設(shè)置,為便于匯總,編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí),可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄,但不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄,需分解為簡單會(huì)計(jì)分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證。
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楊志國

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

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