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不予抵扣的進(jìn)項稅額有哪些

2021-08-16 中級會計職稱 1970人瀏覽
老師回答
1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項稅額不得抵扣。
【解釋】用于勞動保護(hù)方面的購進(jìn)貨物,其進(jìn)項稅額可以抵扣。
2、非正常損失
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項稅額不得抵扣。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項稅額不得抵扣。
【解釋】“非正常損失”的范圍,僅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常損失的購進(jìn)貨物,其進(jìn)項稅額可以抵扣。
3、納稅人“自用”的應(yīng)征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項稅額不得抵扣。
4、前3項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費用,不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
不得抵扣
1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其它有關(guān)事項的;2、一般納稅人有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用專用發(fā)票:
會計核算不健全、或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
(一)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無論財務(wù)上如何核算,均屬于固定資產(chǎn)在建工程。
(二)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。(三)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。
(四)非正常損失的購進(jìn)貨物。
(五)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失,包括:
1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;
2、其它非正常損失。
(七)外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中,購買中國原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不予退稅,也不得從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣,應(yīng)做計入成本處理。(八)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的(開票日期為2017年7月1日以后的,認(rèn)證期限為開票之日起360日內(nèi)),不得抵扣進(jìn)項稅額;經(jīng)過認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在認(rèn)證通過當(dāng)月未按有關(guān)規(guī)定核算其進(jìn)項稅額并申報抵扣的,不得抵扣進(jìn)項稅額。
(九)納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
(十)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅額中予以沖減。
上述不得抵扣的進(jìn)項稅額,若企業(yè)在購進(jìn)時已結(jié)轉(zhuǎn)了增值稅進(jìn)項稅額,一經(jīng)查實,一律做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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