1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。
【解釋】用于勞動保護方面的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。
2、非正常損失
（1）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。
（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。
【解釋】“非正常損失”的范圍，僅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常損失的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。
3、納稅人“自用”的應(yīng)征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。
4、前3項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，不能計算抵扣進項稅額。
資料擴展：
不得抵扣
1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其它有關(guān)事項的；2、一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票：
會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；
符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續(xù)的。
（一）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論財務(wù)上如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。
（二）用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。（三）用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。
（四）非正常損失的購進貨物。
（五）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：
1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；
2、其它非正常損失。
（七）外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)做計入成本處理。（八）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機關(guān)認證的（開票日期為2017年7月1日以后的，認證期限為開票之日起360日內(nèi)），不得抵扣進項稅額；經(jīng)過認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在認證通過當月未按有關(guān)規(guī)定核算其進項稅額并申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。
（九）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
（十）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅額，并從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。
上述不得抵扣的進項稅額，若企業(yè)在購進時已結(jié)轉(zhuǎn)了增值稅進項稅額，一經(jīng)查實，一律做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
精選解答
