一般納稅人增值稅分錄

2020-07-13 中級會計職稱 1525人瀏覽

老師回答

一般納稅人在月末時把當月所有進項、進項轉出、銷項稅額全部轉入應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目里，這樣就可以體現(xiàn)當月需要繳納多少增值稅了。

會計分錄為：

借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額

借：應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

貸：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

再把上月繳納的稅金也轉入未交增值稅里，會計分錄為：

借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

當月繳納當月增值稅時會計分錄：

借：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

貸：銀行存款

擴展資料：

財務成果式

利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是綜合評價企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指標，財務成果的結轉主要是兩筆分錄。其一是各收入、收益類賬轉至本年利潤的貸方；

其二是費用支出類賬結轉至本年利潤的借方，分別表現(xiàn)為借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益，貸：本年利潤和借：本年利潤，貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等。

對此結轉分錄，我們可以這樣理解，收入類賬戶增加本年利潤，故轉至其貸方，支出類賬戶減少本年利潤，故轉至其借方。我們亦可從另一角度理解，與本年利潤賬戶發(fā)生關系的都是損益類賬戶，各損益類賬戶結轉后都沒有余額。

收入類賬戶平時發(fā)生時登記在貸方，為將其轉平，應該結轉其相反方向借方，根據(jù)借貸記賬規(guī)則，借：收入類賬戶，貸：本年利潤。

至于費用、支出賬戶的結轉則與之相反。通過上述兩筆結轉分錄，本年利潤賬戶的貸方與借方軋差，便可計算出利潤總額(若借方大于貸方則為虧損)。

以此為基礎，便可計算結轉所得稅，所得稅是一項費用，同樣應沖減本年利潤，即借：本年利潤，貸：所得稅，經(jīng)過此筆結轉，本年利潤的貸方余額則為凈利潤。

年終賬項式

本年利潤賬戶的余額表示年度內(nèi)累計實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，該賬戶平時不結轉，年終一次性地轉至利潤分配一未分配利潤賬戶，借：本年利潤，貸：利潤分配——未分配利潤。

如為虧損則作相反分錄。年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額，需將其他明細賬轉平，借：利潤分配一未分配利潤，貸：利潤分配—提取盈余公積、向投資者分配利潤等。至此，所有結轉分錄可以劃上一個圓滿的句號。

最后需要說明的是，在實際工作中，賬冊登滿一頁時，發(fā)生額合計和余額轉入下頁，以及年終將舊賬余額轉入新賬，亦稱結轉。
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