本年利潤賬戶的余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，該賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤分配一未分配利潤賬戶。如盈利：借：本年利潤；貸：利潤分配——未分配利潤。如虧損：借：利潤分配——未分配利潤；貸：本年利潤。
虧損結(jié)轉(zhuǎn)類型：
年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)。下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年（《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第11條）。
匯總納稅企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)：
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立2個(gè)或2個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。各營業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧的，可以用盈利抵扣虧損；盈虧互抵后仍有利潤的，按有盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率繳納所得稅；發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再按該機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅，其彌補(bǔ)虧損的部分，應(yīng)當(dāng)按為該虧損機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率補(bǔ)交上年度所得稅（細(xì)則第89條、第91條）。
企業(yè)合并虧損結(jié)轉(zhuǎn)：
外商投資企業(yè)及在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)發(fā)生合并，合并前各企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損，可在稅法規(guī)定虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，由合并后的企業(yè)逐年彌補(bǔ)。如果合并后的企業(yè)在適用不同各率的地區(qū)設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)，或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定劃分計(jì)算相應(yīng)的所得額。合并前企業(yè)的上述虧損，應(yīng)在與該合并前企業(yè)相同的稅收待遇的所得中彌補(bǔ)。具體辦法比照前款外國企業(yè)匯總合并申報(bào)繳納所得稅的規(guī)定辦理（國稅發(fā)199771號(hào)）。
企業(yè)分立虧損結(jié)轉(zhuǎn)：
外商投資企業(yè)及在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)發(fā)生分立，分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，按分立協(xié)議確定的分擔(dān)數(shù)額，允許在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)（國稅發(fā)199771號(hào)）。
轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和股權(quán)重組虧損結(jié)轉(zhuǎn)：
外商投資企業(yè)及在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或進(jìn)行股權(quán)重組，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前和股權(quán)重組前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可以在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)（國稅發(fā)199771號(hào)）。
匯總納稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)中國境內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅時(shí)，當(dāng)某些機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行抵補(bǔ)；若沒有機(jī)同稅率機(jī)構(gòu)的盈利，可用與虧損機(jī)構(gòu)相近稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行抵補(bǔ)（國稅發(fā)2000152號(hào)）。
預(yù)繳稅款虧損彌補(bǔ)：
企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳委度所得稅時(shí)，首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅（國稅發(fā)2000152號(hào)）。
精選解答
